增值税最新政策培训.pptx

增值税最新政策培训四川公司财务部2019年3月增值税最新政策培训 四川公司财务部 2019年3月增值税最新政策培训目 录COMPANY01增值税最新政策02 政策应对措施PART 01 增值税最新政策增值税最新政策01040303增值税最新政策01040303增值税最新政策01040303增值税最新政策01040303增值税最新政策01040303增值税最新政策01040303增值税最新政策01040303PART 02政策应对措施政策应对措施 02040303 0405国家国家税务总局公告税务总局公告2019年第年第14号号文件规定：文件规定： 1、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。 2、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。根据国家税务总局公告2019年第14号文件规定：发票发票开具：开具：1、工程类：、工程类： 2019年4月1日前发生合同约定的应付产值依据合同规定的原税率（16%或10%）开具发票，2019年4月1日起发生的合同约定的应付产值依据国家调整后的税率（13%或9%）开具发票。2、采购类：、采购类： 2019年4月1日前已签合同已发货的按照合同规定的原税率（16%或10%）开具发票。 请各业务部门及时通知各合作单位，并请各合作单位财务人员遵照税法规定进行申报、开盘，以免2019年4月1日后开具原税率发票需缴纳滞纳金影响纳税信用等情况出现，请各业务部门加强催收前期欠票，并在2019年4月1日前补齐提交至财务部。 政策应对措施 02040303 0405财政部财政部 税务总局税务总局 海关总署公告海关总署公告2019年第年第39号号： 纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣：（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额航空旅客运输进项税额=（票价（票价+燃油附加费）（燃油附加费）（1+9%）9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额铁路旅客运输进项税额=票面金额（票面金额（1+9%）9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（票面金额（1+3%）3%政策应对措施 02040303 0405具体抵扣凭证样式：具体抵扣凭证样式：1、取得增值税专用发票，其注明的增值税额准予从销项税额中抵扣；政策应对措施 02040303 04053、取得注明旅客身份信息的、取得注明旅客身份信息的航空运输航空运输电子客票行程单电子客票行程单4、取得、取得注明旅客身份信息的铁路车票的注明旅客身份信息的铁路车票的政策应对措施 02040303 0405 5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票政策应对措施 02040303 04056、如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。7、旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于“旅客运输”同时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6%，不属于旅客运输，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。政策应对措施 02040303 0405需要注意的地方： 1、开票日期是2019年4月1日及以后才能作为进项抵扣凭证； 2、目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项抵扣凭证，对于取得未注明旅客身份信息的出租车票、公交车票等，暂不得计算抵扣； 3、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单而不是登机牌； 4、增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务不能抵扣进项税； （根据财税201636号附件4规定：国际运输服务适用零税率，包括在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或货物入境；在境外载运旅客或货物；国际运输服务均不得抵扣进项税额。） 5、用于简易计税、集体福利或个人消费的购进旅客运输服务不得抵扣进项。 谢谢观看