公共组织财务管理08.ppt

事业行政单位财务管理第八章第八章 净资产管理净资产管理l第一节 事业行政单位净资产概述l第二节 事业单位事业基金的管理l第三节 专用基金的管理l第四节 固定基金的管理l第五节 结余的管理第一节第一节 事业行政单位净资产概述事业行政单位净资产概述l一、一、净资产的概念净资产的概念l二、二、净资产的类型净资产的类型净资产的概念l净资产的含义及内容净资产的含义及内容l事业行政单位的净资产，是指资产减去负债的事业行政单位的净资产，是指资产减去负债的差额。差额。l其计算公式为：净资产其计算公式为：净资产= =资产一负债资产一负债l由于行政单位和事业单位性质、特点、范围等由于行政单位和事业单位性质、特点、范围等不同，因此，净资产的内容也不尽相同。行政不同，因此，净资产的内容也不尽相同。行政单位净资产包括固定基金、专用基金和结余；单位净资产包括固定基金、专用基金和结余；而事业单位净资产则包括事业基金、专用基金、而事业单位净资产则包括事业基金、专用基金、固定基金、留本基金和结余。固定基金、留本基金和结余。净资产的概念l净资产的特征净资产的特征l净资产体现了政府组织和事业单位资产所有者以及净资产体现了政府组织和事业单位资产所有者以及资产占有、使用者依法享有的权益资产占有、使用者依法享有的权益l具有非偿还性。具有非偿还性。 l3.3.政府组织和事业单位净资产的形成来源政府组织和事业单位净资产的形成来源l（1 1）国家拨款）国家拨款l（2 2）出资者出资）出资者出资l（3 3）从事业收入和经营收入中提取）从事业收入和经营收入中提取l（4 4）结合分配）结合分配净资产的类型l限定用途的净资产限定用途的净资产l限定用途的净资产，是指按照国家有关法律、法规和限定用途的净资产，是指按照国家有关法律、法规和制度规定或者政府部门和社会出资者指定的、具有专制度规定或者政府部门和社会出资者指定的、具有专门用途的净资产。门用途的净资产。 l非限定用途的净资产非限定用途的净资产l非限定用途的净资产，是指在国家有关法律、法规和非限定用途的净资产，是指在国家有关法律、法规和制度中没有规定或者政府部门和社会出资者没有指定制度中没有规定或者政府部门和社会出资者没有指定专门用途的净资产。例如事业单位的事业基金等。对专门用途的净资产。例如事业单位的事业基金等。对这类净资产，事业行政单位可依法自主调配使用。这类净资产，事业行政单位可依法自主调配使用。第二节第二节 事业单位事业基金的管理事业单位事业基金的管理l事业基金是事业单位具有的一种净资产形式，是一项重要的储备资金，事业基金是事业单位具有的一种净资产形式，是一项重要的储备资金，既可用于弥补事业单位年度收支差额，还可用于对外投资，灵活多用，既可用于弥补事业单位年度收支差额，还可用于对外投资，灵活多用，因此必须加强对事业基金的管理。因此必须加强对事业基金的管理。 l一、一、事业基金的概念事业基金的概念l二、二、事业资金的来源及管理要求事业资金的来源及管理要求事业基金的概念l事业基金的含义事业基金的含义l事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。包括一般基金和投资基金两部分。包括一般基金和投资基金两部分。l事业基金的内容事业基金的内容l一般基金一般基金l一般基金，是指事业单位历年结余分配后形成的用于一般基金，是指事业单位历年结余分配后形成的用于弥补以后年度收支差额的资金。弥补以后年度收支差额的资金。l投资基金投资基金l投资基金，是指事业单位以固定资产、材料等实物，投资基金，是指事业单位以固定资产、材料等实物，以及货币资金和无形资产对外投资所占用的资金。当以及货币资金和无形资产对外投资所占用的资金。当事业行政单位出现年度收支失衡时，可用一般基金来事业行政单位出现年度收支失衡时，可用一般基金来弥补其差额。弥补其差额。 事业资金的来源及管理要求l事业基金的来源事业基金的来源l事业基金中的一般基金，主要由事业单位的结余分事业基金中的一般基金，主要由事业单位的结余分配转入。配转入。 l事业基金中的投资基金，主要来源是事业单位的对事业基金中的投资基金，主要来源是事业单位的对外投资所占用的资金。外投资所占用的资金。 l事业基金一般为正数或者为零。事业基金一般为正数或者为零。 l事业基金的管理要求事业基金的管理要求l1.1.要统筹安排一般基金要统筹安排一般基金 l2.2.确保投资基金的保值增值确保投资基金的保值增值 第三节第三节 专用基金的管理专用基金的管理l一、一、专用基金概述专用基金概述l二、二、修购基金的管理修购基金的管理l三、三、职工福利基金的管理职工福利基金的管理l四、四、住房基金的管理住房基金的管理l五、五、医疗基金的管理医疗基金的管理l六、六、其他基金的管理其他基金的管理一、专用基金概述l专用基金的概念及特点专用基金的概念及特点l专用基金的概念及内容专用基金的概念及内容l专用基金，是指事业行政单位按照规定提取或者设置的具有专门专用基金，是指事业行政单位按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、住房基金、医用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、住房基金、医疗基金和其他基金。疗基金和其他基金。 l专用基金的特点专用基金的特点l专用基金具有专门的来源和用途专用基金具有专门的来源和用途; ;专用基金要独立核算专用基金要独立核算 l设置专用基金的意义设置专用基金的意义 l专用基金管理的原则专用基金管理的原则l先提后用先提后用; ; 专款专用专款专用; ; 专设账户专设账户; ; 计划安排计划安排l专用基金的管理要求专用基金的管理要求l1.1.正确处理和使用各项专用基金正确处理和使用各项专用基金; 2.; 2.划清各项专用基金的界限划清各项专用基金的界限; 3.; 3.加强财务监督加强财务监督设置专用基金的意义l专用基金是事业单位客观存在的一种资金形态。专用基金是事业单位客观存在的一种资金形态。l事业单位的资金类型多样，对各种资金的管理要求也有事业单位的资金类型多样，对各种资金的管理要求也有所不同。在开展业务经营过程中，全部资金的运用有一所不同。在开展业务经营过程中，全部资金的运用有一部分是根据事业单位正常业务支出的需要，同时也客观部分是根据事业单位正常业务支出的需要，同时也客观存在另一类的资金，其支出需要。存在另一类的资金，其支出需要。 l设置专用基金符合事业单位的特点，符合改革和加强设置专用基金符合事业单位的特点，符合改革和加强财务管理的要求。财务管理的要求。l专用基金具有控制、专用等性能，如果管理和使用得当，专用基金具有控制、专用等性能，如果管理和使用得当，将对事业的发展发挥积极作用。将对事业的发展发挥积极作用。 l设置专用基金有利于正确处理国家、集体和个人三者设置专用基金有利于正确处理国家、集体和个人三者利益关系，对事业单位的发展具有积极的促进作用。利益关系，对事业单位的发展具有积极的促进作用。二、修购基金的管理l修购基金的概念修购基金的概念l修购基金，是指事业单位按照规定提取转入的用于固定修购基金，是指事业单位按照规定提取转入的用于固定资产维修和购置的资金。资产维修和购置的资金。l修购基金的来源修购基金的来源l事业单位的修购基金的来源主要包括两部分：按事业事业单位的修购基金的来源主要包括两部分：按事业收入和经营收入的一定比例提取转入的资金；由固定收入和经营收入的一定比例提取转入的资金；由固定资产变价收入转入的资金。资产变价收入转入的资金。 l设置修购基金的作用设置修购基金的作用 l修购基金的计提方法修购基金的计提方法l修购基金的管理要求修购基金的管理要求设置修购基金的作用l为事业单位固定资产购置和维修提供了相对为事业单位固定资产购置和维修提供了相对稳定的资金来源，缓解了各单位维修和购置固稳定的资金来源，缓解了各单位维修和购置固定资产的资金供需矛盾，还可以正确引导事业定资产的资金供需矛盾，还可以正确引导事业收入分配；收入分配；l有利于增强事业单位的成本费用意识，加强有利于增强事业单位的成本费用意识，加强经济核算，提高其财务管理水平；经济核算，提高其财务管理水平；l有利于促进事业单位实行内部成本费用核算，有利于促进事业单位实行内部成本费用核算，为有条件的事业单位纳入企业财务管理体系、为有条件的事业单位纳入企业财务管理体系、推行企业化管理创造条件。推行企业化管理创造条件。 修购基金的计提方法l事业单位修购基金的计提，主要采用按照事业收入和事业单位修购基金的计提，主要采用按照事业收入和经营收入的一定比例在相应支出中列支的办法。经营收入的一定比例在相应支出中列支的办法。l在事业支出和经营支出中分别设置了在事业支出和经营支出中分别设置了“修缮费修缮费”和和“设备购置费设备购置费”科目，用于固定资产的维修和购置，科目，用于固定资产的维修和购置，而修购基金的用途也是用于固定资产的维修和购置。而修购基金的用途也是用于固定资产的维修和购置。因此，为了保证支出的合理性和均衡性，同时，也为因此，为了保证支出的合理性和均衡性，同时，也为了计算方便和简化手续，国家规定计提的修购基金应了计算方便和简化手续，国家规定计提的修购基金应当在相应支出的当在相应支出的“修缮费修缮费”和和“设备购置费设备购置费”科目中科目中各列支各列支50%50%。修购基金的一般计算公式为：。修购基金的一般计算公式为：l修购基金提取额修购基金提取额 = =（事业收入（事业收入提取比例）提取比例）+ +（经营（经营收入收入提取比例）提取比例）修购基金的管理要求l对修购基金实行计划管理。对修购基金实行计划管理。l事业单位提取修购基金时要统筹安排，结合财政专项事业单位提取修购基金时要统筹安排，结合财政专项资金和基本建设资金等，全盘考虑制定固定资产维修资金和基本建设资金等，全盘考虑制定固定资产维修和购置计划。和购置计划。 l2.2.对修购基金实行项目管理。对修购基金实行项目管理。l3.3.对修购基金要按比例、定期提取。对修购基金要按比例、定期提取。l事业单位应当严格按照规定的比例及时足额地计提，事业单位应当严格按照规定的比例及时足额地计提，该提多少提多少，并且不得挪作他用，使修购基金规该提多少提多少，并且不得挪作他用，使修购基金规模得以不断稳定地增加，以保证事业行政单位固定资模得以不断稳定地增加，以保证事业行政单位固定资产的维修和购置。修购基金的提取一般采用按月提取产的维修和购置。修购基金的提取一般采用按月提取的办法。的办法。 三、职工福利基金的管理l职工福利基金，是指事业行政单位按照结余的职工福利基金，是指事业行政单位按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入的，一定比例提取以及按照其他规定提取转入的，用于职工的集体福利设施和职工个人福利待遇用于职工的集体福利设施和职工个人福利待遇等的资金。事业行政单位设置职工福利基金是等的资金。事业行政单位设置职工福利基金是为了使事业行政单位向职工提供的必要福利待为了使事业行政单位向职工提供的必要福利待遇具有相对稳定的资金来源。遇具有相对稳定的资金来源。三、职工福利基金的管理l职工福利基金，是指事业行政单位按照结余的一定比职工福利基金，是指事业行政单位按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入的，用于职工的集例提取以及按照其他规定提取转入的，用于职工的集体福利设施和职工个人福利待遇等的资金。事业行政体福利设施和职工个人福利待遇等的资金。事业行政单位设置职工福利基金是为了使事业行政单位向职工单位设置职工福利基金是为了使事业行政单位向职工提供的必要福利待遇具有相对稳定的资金来源。提供的必要福利待遇具有相对稳定的资金来源。l用于事业行政单位职工福利支出的资金，除职工福利用于事业行政单位职工福利支出的资金，除职工福利基金外，还有工作人员福利费。工作人员福利费是按基金外，还有工作人员福利费。工作人员福利费是按照工资总额的一定比例或者一定的标准提取的，用于照工资总额的一定比例或者一定的标准提取的，用于职工及其家属生活困难补助的资金。职工及其家属生活困难补助的资金