做账实操-赠送的珠宝首饰要缴纳增值税吗.docx
账务处理会计实操文库做账实操-赠送的珠宝首饰要缴纳增值税吗在现行税收政策下，企业赠送珠宝首饰要实现免征增值税的情况比较少见，但以下几种特定情形可能符合相关条件：符合扶贫捐赠条件政策依据：根据财政部税务总局国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号）规定，自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。适用情况：如果珠宝企业将珠宝首饰捐赠给目标脱贫地区，用于扶贫项目或帮助当地贫困人口，且满足上述政策规定的捐赠途径和时间范围等要求，就可以免征增值税。不过需要注意的是,目标脱贫地区包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。用于公益事业或者以社会公众为对象的无偿赠送政策依据：根据营业税改征增值税试点实施办法（财税201636号附件1）第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，不属于视同销售服务、无形资产或者不动产。虽然该条款主要针对服务、无形资产和不动产，但在增值税原理上，对于货物的无偿赠送也存在类似的原则性精神。适用情况：当珠宝企业将珠宝首饰用于公益事业，例如捐赠给慈善组织用于慈善拍卖，所得款项全部用于公益项目；或者在一些重大公共事件发生时，将珠宝首饰捐赠给受灾地区用于救援和重建等，这种以社会公众为对象、服务于公益目的的无偿赠送行为，在符合相关条件和经过合理认定后，有可能被视为不属于增值税视同销售范围，从而免征增值税。不过，这种情况在实际操作中需要严格按照税务机关的要求进行认定和处理，企业可能需要提供充分的证据证明赠送行为的公益性质。符合特定促销活动政策解释在某些特殊促销活动中，如果赠送行为被税务机关认定为是销售商品的一部分，且符合相关政策解释，可能不被单独视为无偿赠送计征增值税。政策依据：在增值税相关政策执行过程中，对于一些与销售紧密相关的赠送行为，如果能够合理证明其属于销售的附属行为，并非真正意义上的无偿赠送，可能会有不同的税务处理。适用情况：例如企业在销售珠宝的同时，为了促进销售而搭配赠送一些小的珠宝配饰，且这种赠送是按照既定的销售策略与主商品一同销售的，赠送的配饰价值已经包含在主商品的价格中，从商业实质来看更像是一种组合销售行为。在这种情况下，如果能够得到税务机关认可，赠送的配饰可能不会被视同销售单独征收增值税。但企业需要保留相关的促销方案、销售合同、发票开具等资料，以证明该赠送行为的合理性和与销售的关联性。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入"科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
