做账实操-珠宝销售公司账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操-珠宝销售公司账务处理实例采购环节现款采购普通珠宝珠宝销售公司于2024年5月3日从供应商处采购一批普通项链，取得增值税专用发票，发票注明价款为80,000元,增值税税额为10,400元。款项通过银行转账立即支付,且项链已验收入库。账务处理：借：库存商品普通项链80,000应交税费一应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400赊购高端珠宝5月10日，公司从另一供应商处赊购一批钻石戒指，增值税专用发票显示价款为300,000元增值税税额为39,000元，戒指已入库。双方约定付款期为30天。账务处理：借：库存商品钻石戒指300,000应交税费一一应交增值税（进项税额）39,000贷：应付账款339,000采购发生运输费5月15日,公司为5月3日采购的普通项链支付运输费2,000元，取得增值税专用发票，税额为180元，款项通过银行支付。账务处理：借：库存商品普通项链2,000应交税费一应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2,180销售环节现销普通珠宝2024年5月20日，公司向顾客销售一条普通项链，开具增值税普通发票，售价为15,000元（含税），款项以现金收讫。该项链成本为8,000元。首先计算不含税销售额和增值税额：不含税销售额=15,000÷（l+13%）13,274.34（元）增值税额=13,274.34×13%1,725.66（元）账务处理：确认收入：借：库存现金15,000贷：主营业务收入13,274.34应交税费一应交增值税（销项税额）1,725.66结转成本：借：主营业务成本8,000贷：库存商品一普通项链8,000赊销高端珠宝5月25日，公司与一家珠宝零售商签订赊销合同，销售一批钻石戒指，不含税价款为500,000元，增值税税额为65,000元戒指已交付对方。该批戒指成本为350,000元,合同约定付款期为45天。账务处理：确认收入：借:应收账款565,000贷：主营业务收入500,000应交税费一一应交增值税（销项税额）65,000结转成本：借：主营业务成本350,000贷：库存商品钻石戒指350,000库存管理环节珠宝盘盈2024年6月1日，公司进行库存盘点，发现多了一条手链，市场价值约为5,000元，原因待查。批准处理前：借：库存商品手链5,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5,000经查明是收发计量错误导致，批准处理后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5,000贷：管理费用5,000珠宝盘亏6月5日，盘点发现丢失一枚翡翠耳环,成本为3,000元,原因待查。批准处理前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3,000贷：库存商品翡翠耳环3,000经查明是保管人员疏忽导致，由保管人员赔偿2,000元,其余作为管理损失处理。借：其他应收款保管人员姓名2,000管理费用1,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3,000费用核算环节销售费用2024年5月28日，公司为推广新款珠宝支付广告费用10,000元，取得增值税专用发票，税额为600元，款项通过银行支付。账务处理：借：销售费用广告费10,000应交税费应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,600管理费用5月30日，行政部门购买办公用品花费800元，以现金支付。账务处理：借：管理费用一办公费800贷：库存现金800税务处理环节增值税缴纳假设公司5月销项税额共计66,725.66元(1,725.66+65,000),进项税额共计50,180元(10,400+39,000+180+600),贝U5月应纳增值税额=66,725.6650,180=16,545.66元。6月15日，公司通过银行缴纳5月增值税。账务处理：借：应交税费应交增值税(已交税金)16,545.66贷：银行存款16,545.66消费税缴纳假设公司销售的钻石戒指属于应缴纳消费税的范围，消费税税率为5%o5月销售钻石戒指的不含税销售额为500,000元,则应纳消费税=500,000×5%=25,000元。6月10日,公司缴纳消费税。计提消费税时：借：税金及附加25,000贷：应交税费应交消费税25,000缴纳消费税时：借：应交税费应交消费税25,000贷：银行存款25,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入"科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。