做账实操-珠宝行业的税收筹划.docx

账务处理会计实操文库做账实操-珠宝行业的税收筹划一般纳税人的珠宝企业进行增值税税务筹划可以从以下几个方面入手：合理利用进项税额抵扣规范采购渠道尽量选择能够提供增值税专用发票的供应商。珠宝企业的主要采购项目包括宝石、贵金属等原材料以及加工设备、包装材料等。与一般纳税人供应商合作，可获取税率为13%的增值税专用发票，增加可抵扣的进项税额。例如，企业采购一批价值100万元的黄金，取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额为100×13%=13万元。对于一些小额采购，如办公用品、水电费等，也应要求供应商开具增值税专用发票进行抵扣。优化采购时间根据企业的销售情况和增值税纳税期限，合理安排采购时间。当预计企业在某个纳税期内销项税额较大时，提前安排采购并取得进项发票，以增加当期可抵扣的进项税额,降低当期应纳税额。例如，企业预计下个月销售旺季到来,销项税额会大幅增加，本月可适当增加原材料采购量并及时取得发票。兼营业务分别核算如果珠宝企业存在兼营不同税率业务的情况，如既销售珠宝首饰，又提供珠宝加工服务（加工服务增值税税率可能为6%）,应分别核算不同税率业务的销售额和进项税额。否则，税务机关可能会从高适用税率，导致企业多缴纳增值税。销售环节的税务筹划合理确定销售价格在制定销售价格时，要考虑增值税因素。过高的价格可能会增加销项税额，但过低的价格可能会被税务机关认定为不合理低价而进行纳税调整。企业可以通过市场调研和成本分析，制定合理的价格策略，平衡销售收入和增值税税负。选择合适的销售方式采用折扣销售方式时，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。因此，企业在进行促销活动时，应注意发票的开具方式。对于分期收款销售方式，按照合同约定的收款日期确认销售收入和增值税纳税义务发生时间。企业可以合理安排合同收款日期，推迟纳税时间，获得资金的时间价值。销售返利的处理珠宝企业为了激励经销商，可能会给予销售返利。返利的形式有现金返利、实物返利等。在税务处理上，现金返利应冲减当期增值税进项税额；实物返利应视同销售缴纳增值税。企业可以与经销商协商，选择合适的返利方式，并做好相应的税务处理。税收优惠政策的利用研发费用加计扣除如果珠宝企业有研发活动，如开发新的珠宝设计、改进加工工艺等，符合条件的研发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。虽然这主要是企业所得税的优惠政策，但研发活动购进的设备、材料等取得的增值税专用发票进项税额可以正常抵扣，间接降低了企业的税负。小微企业税收优惠（如果符合条件）若珠宝企业的分公司或子公司符合小微企业标准，可享受相关税收优惠政策。例如，季度销售额不超过30万元的小规模纳税人免征增值税。企业可以通过合理的组织架构和业务拆分，使部分业务符合小微企业标准，享受税收优惠。特殊区域税收政策关注国家设立的特殊经济区域、自由贸易区等出台的税收优惠政策。有些地区可能对珠宝企业的增值税有一定的扶持政策，如税收返还、财政补贴等。企业可以考虑在这些地区设立分支机构或进行业务布局，以降低增值税税负。税务管理与风险防控加强发票管理严格遵守增值税发票管理规定，确保发票的真实性、合法性和有效性。对取得的发票要进行认真审核，防止取得虚开的发票，避免因发票问题导致税务风险和经济损失。规范发票的开具流程，确保发票信息准确无误，避免因发票开具错误而导致纳税调整。定期进行税务自查企业应定期对增值税纳税情况进行自查，检查进项税额抵扣、销项税额计算、发票开具和取得等方面是否存在问题。及时发现并纠正税务风险点，避免税务机关的处罚。加强与税务机关的沟通保持与当地税务机关的良好沟通，及时了解税收政策的变化和税务管理要求。在遇到税务问题或不确定的事项时,主动向税务机关咨询，寻求合法合理的解决方案。兼营业务分别核算是指纳税人在经营活动中，涉及不同税率或征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时，要分别对各项业务的销售额、成本、进项税额等进行独立核算。以下是珠宝企业兼营业务分别核算的具体方法：会计科目设置按业务类型设置明细科目对于珠宝企业，若兼营珠宝销售和珠宝维修业务，在"主营业务收入"科目下，可分别设置”珠宝销售收入"珠宝维修收入”等明细科目，以分别核算不同业务的收入情况。同理，在"主营业务成本”科目下，也应对应设置"珠宝销售成本""珠宝维修成本”等明细科目，用来核算各项业务的成本。按税率或征收率设置专栏在"应交税费应交增值税”科目下，按不同业务适用的税率或征收率设置专栏。比如，销售珠宝适用13%税率，维修业务适用6%税率，可分别设置"销项税额珠宝销售""销项税额珠宝维修”等专栏，用于记录不同业务产生的销项税额；同时，设置进项税额珠宝采购”"进项税额一维修材料采购”等专栏，分别核算不同业务取得的进项税额。凭证处理准确记录业务内容在编制记账凭证时，要根据业务的实际情况，准确填写摘要和会计科目。例如，销售珠宝取得收入时，记账凭证摘要应注明销售某类珠宝，收入金额"，借方记"银行存款""应收账款”等科目，贷方记主营业务收入一一珠宝销售收入""应交税费应交增值税（销项税额珠宝销售，科目。对于珠宝维修业务，若收到维修款，摘要应注明"提供珠宝维修服务，收入金额"，借方记"银行存款”等科目，贷方记"主营业务收入珠宝维修收入""应交税费一应交增值税（销项税额一一珠宝维修y科目。分开核算进项税额当企业采购用于不同业务的货物或服务时，要根据用途分别核算进项税额。如采购珠宝原材料取得增值税专用发票，应将进项税额计入"应交税费一一应交增值税（进项税额一一珠宝采购）"科目；采购维修工具、材料等取得的发票，进项税额计入"应交税费一应交增值税（进项税额一维修材料采购y科目。账簿登记设立明细账为每项兼营业务设立单独的明细账，如"珠宝销售明细账""珠宝维修明细账”等。在明细账中，分别记录各项业务的收入、成本、费用等发生情况，以及相关的增值税进销项税额。以"珠宝销售明细账"为例，应按照销售业务的发生时间顺序,逐笔记录销售收入、销售成本、销售费用等数据，同时在对应的增值税专栏中记录销项税额和可抵扣的进项税额。珠宝维修明细账”同理,记录维修业务的相关数据。总账与明细账核对定期将"主营业务收入""主营业务成本""应交税费应交增值税"等总账科目与对应的明细账进行核对，确保账账相符。如每月末或季末，将"应交税费应交增值税”总账科目下的销项税额""进项税额"等金额与按业务设置的明细账中的相应金额进行核对，如有差异，及时查找原因并进行调整。财务报表编制分别列报收入和成本在编制利润表时，要将不同兼营业务的收入和成本分别列报。例如，在“营业收入”项目下，分别列示"珠宝销售收入"和"珠宝维修收入”的金额；在"营业成本"项目下，对应列示"珠宝销售成本”和“珠宝维修成本”的金额，以便清晰反映各项业务的经营成果。准确计算增值税在编制增值税纳税申报表时，要根据不同业务的销售额、进项税额等，分别填写相应的栏次。将珠宝销售业务的销售额填入适用13%税率的销售栏次,对应的销项税额和可抵扣进项税额也填入相应位置；珠宝维修业务的销售额填入适用6%税率的栏次，填写对应的销项税额和进项税额，准确计算出各项业务应缴纳的增值税额，汇总后填写在申报表的合计栏次。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录,使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。