记账实操-光学膜行业的账务处理分录实例.docx

账务处理会计实操文库记账实操-光学膜行业的账务处理分录实例一、日常采购与库存核算1 .原材料采购（赊购）借：原材料一PET基材/光学胶/涂布液等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款一供应商2 .原材料入库（现金采购）借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金3 .预付原材料货款借：预付账款一供应商贷：银行存款4 .原材料盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用5 .原材料盘亏（管理不善）借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢6 .委托加工材料（支付加工费）借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款二、生产制造环节7 .领用原材料（生产光学膜）借：生产成本一基本生产成本（直接材料）贷：原材料8 .生产车间领用辅助材料（如保护膜、包装材料）借：制造费用一物料消耗贷：原材料一辅助材料9 .生产工人工资计提借：生产成本一直接人工贷：应付职工薪酬一工资10 .车间管理人员工资计提借：制造费用一工资贷：应付职工薪酬一工资11 .计提生产设备折旧借：制造费用一折旧费贷：累计折旧12 .分摊制造费用至生产成本借：生产成本一制造费用贷：制造费用（按工时或材料比例分配）13 .产成品入库（光学膜成品）借：库存商品一光学膜贷：生产成本一基本生产成本三、销售与收入核算14 .销售光学膜（赊销）借：应收账款一客户贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）15 .销售光学膜（预收货款）收到预收款：借：银行存款贷：合同负债确认收入时：借：合同负债贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）16 .销售原材料（如边角料）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：其他业务成本贷：原材料17 .销售退回（冲减收入）借：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）贷：应收账款退回商品入库：借：库存茴品贷：主营业务成本18 .现金折扣（鼓励客户提前付款）销售时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）客户享受折扣：借：银行存款财务费用一现金折扣贷：应收账款四、成本与费用核算19 .结转主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品一光学膜20 .研发费用（新产品涂布技术研发）费用化支出：借：研发支出一费用化支出贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款等期末结转：借：管理费用一研发费用贷：研发支出一费用化支出21 .资本化研发支出（如专利技术）借：研发支出一资本化支出贷：原材料/应付职工薪酬等研发完成转入无形资产：借：无形资产一专利技术贷：研发支出一资本化支出22 .销售费用（广告费、展会费）借：销售费用一广告费贷：银行存款23 .管理费用（办公费、水电费）借：管理费用一办公费贷：银行存款/应付账款24 .财务费用（利息支出、手续费）借：财务费用一利息支出贷：应付利息/银行存款五、资产与负债核算25 .购买生产设备（固定资产）借：固定资产一涂布机/分切机应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款26 .计提固定资产减值准备（设备贬值）借：资产减值损失一固定资产减值贷：固定资产减值准备27 .短期借款（用于流动资金）借：银行存款贷：短期借款28 .偿还长期借款本金借：长期借款一本金贷：银行存款29 .应付职工薪酬（社保、公积金计提）借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬一社保/公积金30 .支付税费（增值税、附加税）借：应交税费一应交增值税（已交税金）一应交城市维护建设税一教育费附加贷：银行存款六、其他业务与特殊事项31 .出租闲置厂房（其他业务收入）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转折旧：借：其他业务成本贷：累计折旧32 .接受投资（原材料或设备入股）借：原材料/固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）贷：实收资本一股东33 .捐赠支出（公益捐赠）借：营业外支出T冒赠支出贷：银行存款/库存商品（视同销售需计税）34 .汇兑损益（外币结算业务）汇兑收益：借：银行存款一外币户贷：财务费用一汇兑损益汇兑损失：借：财务费用一汇兑损益贷：银行存款一外币户35 .预提产品质量保证金借：销售费用一质量保证金贷：预计负债36 .报废低值易耗品（如生产工具）借：制造费用贷：周转材料一低值易耗品（摊销）七、期末结转与利润核算37 .结转收入类科目至本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润38 .结转成本费用类科目至本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本销售费用/管理费用/财务费用营业外支出资产减值损失39 .计提所得税费用借：所得税费用贷：应交税费一应交企业所得税40 .结转所得税至本年利润借：本年利润贷：所得税费用八、其他常见分录41 .支付设备维修费（日常维护）借：管理费用/制造费用一维修费贷：银行存款42 .支付技术服务费（如镀膜工艺咨询）借：管理费用一技术服务费应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款43 .收到政府补贴（研发补助）与收益相关：借：银行存款贷：其他收益/W业外收入44 .支付车间水电费借：制造费用一水电费贷：银行存款45 .代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬一工资贷：应交税费一应交个人所得税46 .包装物押金（收取客户）借：银行存款贷：其他应付款一包装物押金47 .押金退回借：其他应付款一包装物押金贷：银行存款48 .投资收益（购买理财产品）借：银行存款贷：投资收益49 .存货跌价准备计提（光学膜市场价格下跌）借：资产减值损失一存货跌价损失贷：存货跌价准备50 .跨年度费用摊销（如预付房租）支付时：借：长期待摊费用一房租贷：银行存款摊销时：借：管理费用一房租贷：长期待摊费用九、特殊业务处理51 .委托代销商品（支付手续费方式）发出商品：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：委托代销商品支付手续费：借：销售费用一代销手续费贷：应收账款52 .非货币性资产交换（以光学膜换设备）借：固定资产一设备应交税费一应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品53 .债务重组（抵偿应付账款）借：应付账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）营业外收入一债务重组利得结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品54 .出口退税业务计算应退税额：借：应收出口退税款贷：应交税费一应交增值税（出口退税）55 .免税项目收入（如符合条件的技术转让）借：银行存款贷：主营业务收入（免税部分）十、期末结账与调整56 .结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配一未分配利润57 .结转本年利润（亏损）借：利润分酉己一未分酉己利润贷：本年利润58 .提取盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积59 .分配现金股利借：利润分配一应付股利贷：应付股利60 .利润分配结转借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提取盈余公积/应付股利注意事项1 .行业特性：光学膜生产可能涉及高新技术企业认定，研发费用可享受加计扣除，需单独核算研发支出。2 .成本核算：采用品种法或分步法核算生产成本，按产品型号（如ITO导电膜、偏光膜）归集成本。3 .税务处理：出口业务需关注免抵退税政策，原材料进口可能涉及关税和增值税抵扣。4 .会计准则：根据企业规模选择企业会计准则或小企业会计准则，确保科目使用规范。公司注册一般有以下流程：1 .核准名称：确定公司类型、名字、注册资本、股东及出资比例后，可以去工商局现场或线上提交核名申请。时间为13个工作日。核名通过则进入下一步，失败则需重新核名。建议在起名时，将字号在"国家企业信用信息公示系统上查询是否已经被注册，尽量保证没有重名，这样通过率会高一止匕2 .提交材料：核名通过后，确认地址信息、高管信息、经营范围，在线提交预申请。在线预审通过之后，按照预约时间去工商局递交申请材料。时间一般为515个工作日，提交后会收到准予设立登记通知书。3 .领取执照:携带准予设立登记通知书、办理人身份证原件,到工商局领取营业执照正、副本。4 .刻章等事项：凭营业执照，到公安局指定刻章点办理公司公章、财务章、合同章、法人代表章、发票章。至此，一个公司注册完成。公司若想要正式开始经营，还需要办理银行开户、税务报到、申请税控和发票、社保开户等事项。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账T科目汇总T总账一财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫""转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖"现金付讫”章并登录流水