记账实操-光学膜行业的账务处理分录实例.docx
账务处理会计实操文库记账实操-光学膜行业的账务处理分录实例一、日常采购与库存核算1 .原材料采购(赊购)借:原材料一PET基材/光学胶/涂布液等应交税费一应交增值税(进项税额)贷:应付账款一供应商2 .原材料入库(现金采购)借:原材料应交税费一应交增值税(进项税额)贷:库存现金3 .预付原材料货款借:预付账款一供应商贷:银行存款4 .原材料盘盈借:原材料贷:待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢批准后:借:待处理财产损溢贷:管理费用5 .原材料盘亏(管理不善)借:待处理财产损溢贷:原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)批准后:借:管理费用贷:待处理财产损溢6 .委托加工材料(支付加工费)借:委托加工物资应交税费一应交增值税(进项税额)贷:银行存款二、生产制造环节7 .领用原材料(生产光学膜)借:生产成本一基本生产成本(直接材料)贷:原材料8 .生产车间领用辅助材料(如保护膜、包装材料)借:制造费用一物料消耗贷:原材料一辅助材料9 .生产工人工资计提借:生产成本一直接人工贷:应付职工薪酬一工资10 .车间管理人员工资计提借:制造费用一工资贷:应付职工薪酬一工资11 .计提生产设备折旧借:制造费用一折旧费贷:累计折旧12 .分摊制造费用至生产成本借:生产成本一制造费用贷:制造费用(按工时或材料比例分配)13 .产成品入库(光学膜成品)借:库存商品一光学膜贷:生产成本一基本生产成本三、销售与收入核算14 .销售光学膜(赊销)借:应收账款一客户贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)15 .销售光学膜(预收货款)收到预收款:借:银行存款贷:合同负债确认收入时:借:合同负债贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)16 .销售原材料(如边角料)借:银行存款贷:其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)同时结转成本:借:其他业务成本贷:原材料17 .销售退回(冲减收入)借:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)贷:应收账款退回商品入库:借:库存茴品贷:主营业务成本18 .现金折扣(鼓励客户提前付款)销售时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)客户享受折扣:借:银行存款财务费用一现金折扣贷:应收账款四、成本与费用核算19 .结转主营业务成本借:主营业务成本贷:库存商品一光学膜20 .研发费用(新产品涂布技术研发)费用化支出:借:研发支出一费用化支出贷:原材料/应付职工薪酬/银行存款等期末结转:借:管理费用一研发费用贷:研发支出一费用化支出21 .资本化研发支出(如专利技术)借:研发支出一资本化支出贷:原材料/应付职工薪酬等研发完成转入无形资产:借:无形资产一专利技术贷:研发支出一资本化支出22 .销售费用(广告费、展会费)借:销售费用一广告费贷:银行存款23 .管理费用(办公费、水电费)借:管理费用一办公费贷:银行存款/应付账款24 .财务费用(利息支出、手续费)借:财务费用一利息支出贷:应付利息/银行存款五、资产与负债核算25 .购买生产设备(固定资产)借:固定资产一涂布机/分切机应交税费一应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款26 .计提固定资产减值准备(设备贬值)借:资产减值损失一固定资产减值贷:固定资产减值准备27 .短期借款(用于流动资金)借:银行存款贷:短期借款28 .偿还长期借款本金借:长期借款一本金贷:银行存款29 .应付职工薪酬(社保、公积金计提)借:生产成本/制造费用/管理费用等贷:应付职工薪酬一社保/公积金30 .支付税费(增值税、附加税)借:应交税费一应交增值税(已交税金)一应交城市维护建设税一教育费附加贷:银行存款六、其他业务与特殊事项31 .出租闲置厂房(其他业务收入)借:银行存款贷:其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转折旧:借:其他业务成本贷:累计折旧32 .接受投资(原材料或设备入股)借:原材料/固定资产应交税费一应交增值税(进项税额)贷:实收资本一股东33 .捐赠支出(公益捐赠)借:营业外支出T冒赠支出贷:银行存款/库存商品(视同销售需计税)34 .汇兑损益(外币结算业务)汇兑收益:借:银行存款一外币户贷:财务费用一汇兑损益汇兑损失:借:财务费用一汇兑损益贷:银行存款一外币户35 .预提产品质量保证金借:销售费用一质量保证金贷:预计负债36 .报废低值易耗品(如生产工具)借:制造费用贷:周转材料一低值易耗品(摊销)七、期末结转与利润核算37 .结转收入类科目至本年利润借:主营业务收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润38 .结转成本费用类科目至本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本销售费用/管理费用/财务费用营业外支出资产减值损失39 .计提所得税费用借:所得税费用贷:应交税费一应交企业所得税40 .结转所得税至本年利润借:本年利润贷:所得税费用八、其他常见分录41 .支付设备维修费(日常维护)借:管理费用/制造费用一维修费贷:银行存款42 .支付技术服务费(如镀膜工艺咨询)借:管理费用一技术服务费应交税费一应交增值税(进项税额)贷:银行存款43 .收到政府补贴(研发补助)与收益相关:借:银行存款贷:其他收益/W业外收入44 .支付车间水电费借:制造费用一水电费贷:银行存款45 .代扣代缴个人所得税借:应付职工薪酬一工资贷:应交税费一应交个人所得税46 .包装物押金(收取客户)借:银行存款贷:其他应付款一包装物押金47 .押金退回借:其他应付款一包装物押金贷:银行存款48 .投资收益(购买理财产品)借:银行存款贷:投资收益49 .存货跌价准备计提(光学膜市场价格下跌)借:资产减值损失一存货跌价损失贷:存货跌价准备50 .跨年度费用摊销(如预付房租)支付时:借:长期待摊费用一房租贷:银行存款摊销时:借:管理费用一房租贷:长期待摊费用九、特殊业务处理51 .委托代销商品(支付手续费方式)发出商品:借:委托代销商品贷:库存商品收到代销清单:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转成本:借:主营业务成本贷:委托代销商品支付手续费:借:销售费用一代销手续费贷:应收账款52 .非货币性资产交换(以光学膜换设备)借:固定资产一设备应交税费一应交增值税(进项税额)贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转成本:借:主营业务成本贷:库存商品53 .债务重组(抵偿应付账款)借:应付账款贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)营业外收入一债务重组利得结转成本:借:主营业务成本贷:库存商品54 .出口退税业务计算应退税额:借:应收出口退税款贷:应交税费一应交增值税(出口退税)55 .免税项目收入(如符合条件的技术转让)借:银行存款贷:主营业务收入(免税部分)十、期末结账与调整56 .结转本年利润(盈利)借:本年利润贷:利润分配一未分配利润57 .结转本年利润(亏损)借:利润分酉己一未分酉己利润贷:本年利润58 .提取盈余公积借:利润分配一提取法定盈余公积贷:盈余公积一法定盈余公积59 .分配现金股利借:利润分配一应付股利贷:应付股利60 .利润分配结转借:利润分配一未分配利润贷:利润分配一提取盈余公积/应付股利注意事项1 .行业特性:光学膜生产可能涉及高新技术企业认定,研发费用可享受加计扣除,需单独核算研发支出。2 .成本核算:采用品种法或分步法核算生产成本,按产品型号(如ITO导电膜、偏光膜)归集成本。3 .税务处理:出口业务需关注免抵退税政策,原材料进口可能涉及关税和增值税抵扣。4 .会计准则:根据企业规模选择企业会计准则或小企业会计准则,确保科目使用规范。公司注册一般有以下流程:1 .核准名称:确定公司类型、名字、注册资本、股东及出资比例后,可以去工商局现场或线上提交核名申请。时间为13个工作日。核名通过则进入下一步,失败则需重新核名。建议在起名时,将字号在"国家企业信用信息公示系统上查询是否已经被注册,尽量保证没有重名,这样通过率会高一止匕2 .提交材料:核名通过后,确认地址信息、高管信息、经营范围,在线提交预申请。在线预审通过之后,按照预约时间去工商局递交申请材料。时间一般为515个工作日,提交后会收到准予设立登记通知书。3 .领取执照:携带准予设立登记通知书、办理人身份证原件,到工商局领取营业执照正、副本。4 .刻章等事项:凭营业执照,到公安局指定刻章点办理公司公章、财务章、合同章、法人代表章、发票章。至此,一个公司注册完成。公司若想要正式开始经营,还需要办理银行开户、税务报到、申请税控和发票、社保开户等事项。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性,包括核对金额、签名、单位签章等要素,确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证,并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账,做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账,详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表,试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据,编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报:核对销项发票与进项发票,计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证,完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用(如水电费、工资等),并进行账务结转。月末结账损益类科目结转:将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整:确保账证相符、账账相符、账实相符,修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费(如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税,完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册,便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作:大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析:定期开展预算控制、财务预测及业绩评价,支持管理决策。软件应用:熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成,提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账T科目汇总T总账一财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款:根据会计开具的收据/发票收款,核对金额、签名后盖章(如现金收讫""转账”章),登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款:审核付款凭证(如费用报销单、借款单)的真实性,确认审批签字后付款,在原始凭证加盖"现金付讫”章并登录流水