记账实操-美牙行业的账务处理分录示例.docx

账务处理会计实操文库记账实操-美牙行业的账务处理分录示例一、日常经营收入1 .收取美牙服务费用（现金/银行/微信/支付宝）借：库存现金/银行存款/其他货币资金贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）【小规模纳税人:应交税费应交增值税】注：若为免税服务，需按规定计提免税税额或直接计入收入。2 .预收客户定金借：银行存款贷：合同负债/预收账款服务完成后结转收入：借：合同负债/预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3 .会员充值（储值卡）借：银行存款贷：合同负债会员储值会员消费时：借：合同负债会员储值贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）二、成本类账务处理4 .采购美牙耗材（如贴面、美白剂、器械等）借：原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）【一般纳税人】贷：银行存款/应付账款5 .耗材领用（计入服务成本）借：主营业务成本贷：原材料/库存商品6 .外包美牙服务费用（如聘请外部医师合作）借：主营业务成本应交税费应交增值税（进项税额）【若取得专票】贷：银行存款/应付账款7 .设备折旧（美牙仪器、消毒柜等）借：主营业务成本/管理费用贷：累计折旧三、费用类账务处理8 .支付房租/水电费借：管理费用房租管理费用水电费贷：银行存款9 .员工工资及社保计提计提时：借：管理费用/销售费用工资管理费用/销售费用社保（企业承担部分）贷：应付职工薪酬工资应付职工薪酬社保支付时：借：应付职工薪酬工资应付职工薪酬社保其他应收款社保（个人承担部分）贷：银行存款10 .广告宣传费（线上推广、海报制作等）借：销售费用广告费贷：银行存款11 .办公费（耗材、文具、软件等）借：管理费用办公费贷：银行存款/库存现金12 .客户退款（因服务问题退款）借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）【红字冲减】贷:银行存款四、资产与负债类13 .购买美牙设备（如激光仪器、牙椅等）借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）【一般纳税人】贷：银行存款/应付账款14 .设备维修保养费借：管理费用维修费贷：银行存款15 .计提应付账款（欠供应商货款）借：原材料/库存商品等贷：应付账款16 .收到客户欠款（赊销业务）借：银行存款贷：应收账款五、税费相关处理17 .计提增值税（小规模纳税人季度收入超免税额度）借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税缴纳时：借：应交税费应交增值税贷：银行存款18 .计提附加税（城建税、教育费附加等）借：税金及附加贷：应交税费应交城建税应交税费教育费附加19 .计提企业所得税（年末汇算清缴）借：所得税费用贷：应交税费应交企业所得税六、其他业务场景20 .接受投资（股东投入资金或设备）借：银行存款/固定资产贷：实收资本资本公积（若有溢价）21 .捐赠支出（如公益美牙活动）借：营业外支出捐赠支出贷：库存商品（成本价）应交税费应交增值税（销项税额）【视同销售】22 .盘盈/盘亏耗材rmrm借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用（合理损耗）盘亏：借：待处理财产损溢贷：原材料借:管理费用（正常损耗）/营业外支出（非正常损失）贷：待处理财产损溢23 .支付加盟费用（连锁品牌加盟）借：长期待摊费用加盟费贷：银行存款按月摊销：借：管理费用加盟费贷：长期待摊费用加盟费七、成本分摊与月末结转24 .结转主营业务成本（月末汇总耗材、人工等成本）借：主营业务成本贷：原材料（领用耗材）应付职工薪酬（直接人工）累计折旧（设备折旧）25 .结转收入类科目（月末）借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润26 .结转成本费用类科目（月末）借：本年利润贷：主营业务成本销售费用管理费用税金及附加营业外支出注意事项1 .税务合规：美牙服务可能涉及增值税、消费税（部分高端耗材）、个人所得税（员工薪酬）等，需根据业务性质准确计税。2 .收入确认时点：服务完成且客户验收后确认收入，预收款需按合同负债核算，避免提前确认收入。3 .成本归集：直接用于服务的耗材、人工计入"主营业务成本，间接费用（如行政人员工资）计入”管理费用4 .行业特殊性:若提供医美服务（如牙齿矫正涉及医疗资质）,需区分“医疗服务"与"美容服务，部分业务可能适用免税政策（需咨询税务机关1会计移交流程主要包括交接前准备、移交点收、专人监交以及交接后事宜，具体如下：1 .交接前的准备工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。2 .移交点收：现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或"白条抵库"现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。3 .专人负责监交：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。4 .交接后的有关事宜：会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份.存档一份。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账T财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如"现金收讫""转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖"现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录"支票领用登录簿二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫"或"现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖"付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁"坐支"现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款一审核盖章一登录流水账T传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账T归档财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法企业会计准则等相关法律法规,结合本公司实际情况,制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信