记账实操-健身行业的会计分录实例.docx

账务处理会计实操文库记账实操-健身行业的会计分录实例一、会员相关业务1 .会员办理年卡，现金支付6000元借：库存现金6000贷：合同负债一会员年卡60002 .按月分摊会员年卡收入（年卡12个月）借：合同负债会员年卡500贷：主营业务收入会员服务收入5003 .会员续费年卡，银行转账5500元借：银行存款5500贷：合同负债会员年卡55004 .会员购买私教课程包，支付8000元借：银行存款8000贷：合同负债私教课程包80005 .会员使用私教课程，确认收入（课程包共20节，单次400元）借：合同负债私教课程包400贷：主营业务收入私教课程收入4006 .会员因不满意申请退卡，退还3000元借：合同负债会员年卡3000贷：银行存款30007 .会员支付场地单次使用费100元，微信收款借：其他货币资金微信100贷：主营业务收入场地使用收入94.34应交税费应交增值税（销项税额）5.66（假设税率6%）8 .会员积分兑换小礼品（成本50元，公允价值80元）借：销售费用促销费用50贷：库存商品礼品50二、课程与培训业务9 .聘请外部健身教练，支付单次课程授课费800元借：主营业务成本课程成本800贷：银行存款80010 .开设团体课程，预收学员费用12000元借：银行存款12000贷：合同负债团体课程1200011 .团体课程结束，确认收入借：合同负债团体课程12000贷：主营业务收入团体课程收入1200012 .研发新健身课程，投入资料费、人工费等共5000元借：研发支出费用化支出5000贷：银行存款/应付职工薪酬等5000月末：借：管理费用研发费用5000贷：研发支出费用化支出500013 .出售录制的健身课程被顷,收入3000元借：银行存款3000贷：其他业务收入课程视频收入2830.19应交税费应交增值税（销项税额）169.8114 .课程推广支付网络平台广告费2000元借：销售费用广告费2000贷：银行存款2000三、场地与设备相关业务15 .租赁健身场地，月租金15000元，银行支付借：管理费用场地租金15000贷：银行存款1500016 .购置健身器材，价款80000元，增值税税率13%,款项已付借：固定资产健身器材80000应交税费应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款9040017 .健身器材按月计提折旧（预计使用5年，无残值）月折旧额=80000÷5÷121333.33元借：管理费用折旧费1333.33贷：累计折旧健身器材1333.3318 .支付健身场地水电费，本月共3000元借：管理费用水电费3000贷：银行存款300019 .对健身器材进行维修，支付费用1200元借：管理费用设备维修费1200贷：银行存款120020 .出售闲置健身器材，原价20000元，已提折旧5000元，售价12000元借：固定资产清理15000累计折旧5000贷：固定资产健身器材20000借：银行存款12000贷：固定资产清理12000借：资产处置损益3000贷：固定资产清理3000四、员工薪酬与福利业务21 .计提本月员工工资，其中教练工资25000元，前台工资15000元借：主营业务成本职工薪酬25000管理费用一职工薪酬15000贷：应付职工薪酬工资4000022 .发放员工工资，代扣个人所得税1000元，代扣社保个人部分2000元借：应付职工薪酬工资40000贷：银行存款37000应交税费一应交个人所得税1000其他应付款社保（个人部分）200023.缴纳员工社保,公司部分4000元，个人部分2000元借：管理费用社保费（公司部分）4000其他应付款社保（个人部分）2000贷：银行存款600024.支付员工培训费3000元借：管理费用职工教育经费3000贷：银行存款300025.为员工发放节日福利，购买礼品花费2500元借：管理费用职工福利费2500贷：应付职工薪酬职工福利费2500借：应付职工薪酬职工福利费2500贷：银行存款2500五、采购与库存业务26.采购健身用品（毛巾、水杯等），价款2000元，增值税税率13%,款项未付借：库存商品健身用品2000应交税费应交增值税（进项税额）260贷：应付账款供应商226027.销售健身用品，收入3000元，成本2000元借：银行存款3390贷：其他业务收入健身用品销售3000应交税费应交增值税（销项税额）390借：其他业务成本健身用品成本2000贷：库存商品健身用品200028 .库存健身用品盘点，盘亏价值300元，原因待查借：待处理财产损溢300贷：库存商品健身用品30029 .查明盘亏原因是管理不善，经批准核销借：管理费用存货盘亏损失300贷：待处理财产损溢30030 .采购蛋白粉等运动补剂，价款5000元，银行转账支付借：库存商品运动补剂5000应交税费应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650六、税费相关业务31 .计算本月应缴纳的增值税（销项税额进项税额=应纳税额）假设本月销项税额100OO元，进项税额6000元借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）4000贷：应交税费未交增值税400032 .缴纳上月未交增值税4000元借：应交税费未交增值税4000贷：银行存款400033 .计提城市维护建设税（增值税的7%X教育费附加（增值税的3%）城建税=4000×7%=280元教育费附加=4000×3%=120元借：税金及附加400贷：应交税费应交城市维护建设税280应交税费应交教育费附加12034 .缴纳城建税和教育费附加借：应交税费应交城市维护建设税280应交税费应交教育费附加120贷：银行存款40035 .计提印花税（假设签订合同等应计提500元）借：税金及附加500贷：应交税费应交印花税50036 .缴纳印花税借：应交税费应交印花税500贷：银行存款500七、其他业务37 .收到客户押金500元，用于租用储物柜借：库存现金500贷：其他应付款客户押金50038 .客户退租储物柜，退还押金500元借：其他应付款客户押金500贷：库存现金50039 .收到银行存款利息收入200元借：银行存款200贷：财务费用利息收入20040 .支付银行手续费100元借：财务费用手续费100贷：银行存款10041 .对外捐赠健身器材，账面价值8000元，公允价值10000元借：营业外支出捐赠支出9300贷：库存商品健身器材8000应交税费应交增值税（销项税额）1300（10000×13%）42 .收到政府补贴30000元，用于支持健身服务借：银行存款30000贷：递延收益一政府补贴3000043 .按月分摊政府补贴（假设分10个月分摊）借：递延收益政府补贴3000贷：其他收益300044 .与其他健身机构合作举办活动，收至吩成收入5000元借：银行存款5000贷：其他业务收入合作分成收入4716.98应交税费一应交增值税（销项税额）283.0245 .支付合作活动相关费用1500元借：其他业务成本合作活动成本1500贷：银行存款1500八、月末与年末处理46 .月末结转主营业务收入（假设本月共计80000元）借：主营业务收入会员服务收入30000主营业务收入私教课程收入25000主营业务收入团体课程收入15000主营业务收入场地使用收入10000贷：本年利润8000047 .月末结转其他业务收入（假设本月共计10000元）借：其他业务收入课程视频收入3000其他业务收入健身用品销售3000其他业务收入合作分成收入4000贷：本年利润1000048 .月末结转主营业务成本（假设本月共计45000元）借：本年利润45000贷：主营业务成本课程成本15000主营业务成本职工薪酬25000主营业务成本其他成本500049 .月末结转其他业务成本（假设本月共计3500元）借:本年利润3500贷：其他业务成本一健身用品成本2000其他业务成本合作活动成本150050 .月末结转期间费用（假设管理费用共计20000元，销售费用共计10000元，财务费用共计100元）借：本年利润29900贷：管理费用职工薪酬15000管理费用场地租金15000管理费用一水电费3000管理费用折旧费1333.33管理费用设备维修费1200管理费用研发费用5000管理费用职工教育经费3000管理费用一职工福利费2500管理费用一存货盘亏损失300管理费用一社保费（公司部分）4000管理费用税金及附加900销售费用促销费用50销售费用一广告费2000销售费用一差旅费6000财务费用一手续费100借：财务费用利息收入200贷：本年利润20051 .年末计提坏账准备（假设应收账款余额100000元，计提比例5%）借：信用减值损失5000贷：坏账准备500052 .确认一笔应收账款2000元无法收回，核销坏账借：坏账准备2000贷：应收账款200053 .已核销的坏账100O元又收回借：应收账款100O贷：坏账准备100O借：银行存款1000贷：应收账款100O54 .年末计算企业所得税（假设应纳税所得额50000元，税率25%）借：所得税费用12500贷：应交税费应交企业所得税1250055 .缴纳企业所得税借：应交税费应交企业所得税12500贷：银行存款1250056 .年末结转所得税费用借：本年利润12500贷：所得税费用1250057 .年末将"本年利润"余额转入"利润分配未分配利润"（假设本年利润贷方余额38100元）借：本年利润38100贷：利润分配未分配利润3810058 .按净利润的10%提取法定盈余公积（净利润38100元）借：利润分配提取法定盈余公积3810贷：盈余公积法定盈余公积381059 .经股东会决议，向股东分配现金股利10000元借：利润分配应付现金股利100OO贷：应付股利1000060 .支付股东现金股利借：应付股利100OO贷：银行存款10000财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流