离境退税重点政策汇编.docx

离境退税重点政策汇编2025年5月政策一：财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告（财政部公告2015年第3号）1政策二：关于境外旅客购物离境退税业务海关监管规定的公告（海关总署公告2015年第25号）6政策三：国家税务总局关于推广境外旅客购物离境退税“即买即退”服务措施的公告（国家税务总局公告2025年第9号）8政策四：国家税务总局关于修改境外旅客购物离境退税管理办法（试行）的公告（国家税务总局公告2025年第11号）11政策五：商务部等6部门关于进一步优化离境退税政策扩大入境消费的通知（商消费发202584号）30政策一财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告（财政部公告2015年第3号）为落实国务院关于促进旅游业改革发展的若干意见（国发201431号中“研究完善境外旅客购物离境退税政策，将实施范围扩大）至全国符合条件的地区”的要求，完善增值税制度,促进旅游业发展，决定在全国符合条件的地区实施境外旅客购物离境退税政策（以下称离境退税政策）。经商海关总署和国家税务总局，现将有关事项公告如下：一、离境退税政策，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。离境口岸，是指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有退税代理机构的口岸，包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：（一）中华人民共和国禁止、限制进出境物品表所列的禁止、限制出境物品；（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；（三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。二、境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：（一）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到函元人民币；（注：现行标准为200元）（二）退税物品尚未启用或消费；（三）离境日距退税物品购买日不超过90天；（四）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。三、退税物品的退税率为H%。应退增值税额的计算公式：应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）X退税率四、离境退税的具体流程。（一）退税物品购买。境外旅客在退税商店购买退税物品后,需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票。（二）海关验核确认。境外旅客在离境口岸离境时，应当主动持退税物品、境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后，在境外旅客购物离境退税申请单上签章。（三）代理机构退税。无论是本地购物本地离境还是本地购物异地离境，离境退税均由设在办理境外旅客离境手续的离境口岸隔离区内的退税代理机构统一办理。境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关验核签章的境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向退税代理机构申请办理增值税退税。退税代理机构对相关信息审核无误后，为境外旅客办理增值税退税，并先行垫付退税资金。退税代理机构可在增值税退税款中扣减必要的退税手续费。（四）税务部门结算。退税代理机构应定期向省级（即省、自治区、直辖市、计划单列市，下同）税务部门申请办理增值税退税结算。省级税务部门对退税代理机构提交的材料审核无误后，按规定向退税代理机构退付其垫付的增值税退税款，并将退付情况通报省级财政部门。五、退税币种为人民币。退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未超过画画元的,可自行选择退税方式。退税额超过丽面1元的,以银行转账方式退税。（注：现行标准为20000元）六、省级税务部门会同财政、海关等相关部门按照公平、公开、公正的原则选择退税代理机构，充分发挥市场作用，引入竞争机制，提高退税代理机构提供服务的水平。退税代理机构的具体条件，由国家税务总局商财政部和海关总署制定。未选择退税代理机构的，由税务部门直接办理增值税退税。七、符合条件的商店报经省级税务部门备案即可成为退税商店。退税商店的具体条件由国家税务总局商财政部制定。八、离境退税政策退税管理办法由国家税务总局会同财政部和海关总署制定，并由国家税务总局公布实施。离境退税业务海关监管办法由海关总署会同财政部和国家税务总局制定，并由海关总署公布实施。九、同时符合以下条件的地区，省级人民政府将离境退税政策实施方案（包括拟实施日期、离境口岸、退税代理机构、办理退税场所、退税手续费负担机制、退税商店选择情况和离境退税信息管理系统试运行情况等）报财政部、海关总署和国家税务总局备案：（一）省级人民政府同意实施离境退税政策，提交实施方案,自行负担必要的费用支出，并为海关、税务监管提供相关条件；（二）建立有效的部门联合工作机制，在省级人民政府统一领导下，由财政部门会同海关、税务等有关部门共同协调推进，确保本地区工作平稳有序开展；（三）使用国家税务总局商海关总署确定的跨部门、跨地区的互联互通的离境退税信息管理系统；（四）财政部、海关总署和国家税务总局要求的其他条件。十、离境旅客购物所退增值税款，由中央与实际办理退税地按现行出口退税负担机制共同负担。十一、本公告公布之日起，财政部、海关总署和国家税务总局开始受理符合条件的地区的备案，并及时发布纳入离境退税政策范围的地区名单和实施日期。纳入离境退税政策范围的地区应按照本公告的规定组织落实，并可结合本地区实际情况对相关内容予以进一步明确。中华人民共和国财政部2015年1月6日政策二关于境外旅客购物离境退税业务海关监管规定的公告（海关总署公告2015年第25号）根据财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告（财政部公告2015年第3号）有关规定，为规范海关对境外旅客购物离境退税业务的监管工作，现就有关事项公告如下：一、境外旅客在出境时需要对所购物品退税的，应当主动向海关申报，并提交退税物品、境外旅客购物离境退税申请单（以下简称申请单）、退税物品销售发票和本人有效身份证件。二、经海关验核，对旅客交验的退税物品与申请单所列相符的，海关在申请单上确认签章，并交由旅客凭以办理退税手续；对旅客交验物品的数量与申请单所列数量不符的，海关以交验物品的数量进行确认签章，并交由旅客凭以办理退税手续。三、有下列情形之一的，海关不予办理境外旅客购物离境退税签章手续：（一）出境旅客交验物品的名称与申请单所列物品不符的；（二）申请单所列购物人员信息与出境旅客信息不符的；（三）其他不符合离境退税规定的。四、办理离境退税业务的专门场所属于海关监管场所，有关场所设置标准应当符合海关监管要求。五、退税物品经海关验核后至实际离境前，应当接受海关监管。六、实施离境退税业务的口岸名单和实施日期，以财政部、海关总署和国家税务总局发布为准。七、本公告中下列用语的含义：境外旅客是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。退税物品是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：中华人民共和国禁止、限制进出境物品表所列的禁止、限制出境物品；退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。八、本公告自2015年6月5日起执行。海关总署公告2010年82号同期予以废止。特此公告。海关总署2015年5月8日政策三国家税务总局关于推广境外旅客购物离境退税“即买即退”服务措施的公告（国家税务总局公告2025年第9号）为进一步提升境外旅客购物离境退税便利水平，优化境外旅客消费体验，结合前期试点情况，税务总局决定全面推广境外旅客购物离境退税"即买即退''服务措施（以下称离境退税“即买即退”）。现就有关事项公告如下：一'离境退税"即买即退”主要内容离境退税“即买即退”，是指在已实施离境退税政策的地区，境外旅客在“即买即退”商店购买退税物品时，签订协议书并办理信用卡预授权后，即可在该商店现场申领与退税款等额的人民币款项（以下称预付金）。该境外旅客在离境时经海关验核通过、按照协议书约定在承诺期限内于指定口岸离境且符合离境退税政策规定的，退税代理机构为其解除信用卡预授权，办结离境退税业务；不符合上述要求的，通过信用卡预授权扣款方式，向该境外旅客追回预付金，并按规定办结离境退税业务。已实施离境退税政策的地区，具有推行离境退税“即买即退”意向且同时具备实施条件的，由省级税务局制定本地区具体实施方案，并使用国家税务总局离境退税管理信息系统“即买即退”功能后即可实施。实施离境退税"即买即退''地区的退税商店，有意愿提供“即买即退”服务的，在与本地退税代理机构就预付金等事项达成一致后，即可成为“即买即退”商店。各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局应当会同同级文旅、商务、财政、海关等部门，积极为本地推行离境退税“即买即退”创造有利条件，鼓励引导本地商店及退税代理机构提供相关服务。二'离境退税"即买即退”办理流程境外旅客购物享受离境退税”即买即退，的，应当符合离境退税政策规定，并按照以下流程办理：（一）商店开单预付。对在“即买即退”商店购买退税物品并选择享受离境退税"即买即退''的境外旅客，“即买即退”商店或退税代理机构应当主动出示协议书，待境外旅客签字确认后，为其办理信用卡预授权手续，开具境外旅客购物离境退税申请单，并现场支付预付金。（二）海关进行验核。享受离境退税“即买即退”的境外旅客,在离境时应当持退税物品、境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票和本人有效身份证件，向海关申报并接受海关验核。（三）退税代理机构审核。境外旅客应将本人护照等有效身份证件、海关验核签章的境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票，提交给离境口岸隔离区内的退税代理机构。退税代理机构对相关材料信息进行审核，并区分不同情形进行处理：1 .对旅客按照协议书约定在承诺期限内于指定口岸离境，且符合离境退税政策规定的，退税代理机构为其解除信用卡预授权，办结退税事项，预付金视为已退税款；不符合离境退税政策规定的，退税代理机构通过信用卡预授权扣款方式追回预付金，不再就该笔业务办理退税。2 .对旅客未履行协议书约定，超过承诺期限或未自指定口岸离境的，退税代理机构自旅客承诺离境期限期满之日起3个工作日内，通过信用卡预授权扣款方式追回预付金。待旅客实际离境时，再由离境地退税代理机构按照离境退税政策规定审核办理退税。（四）税务部门结算。退税代理机构应当按照离境退税政策规定，定期向主管税务机关申请办理退税款结算。三'施行时间本公告自发布之日起施行。特此公告。政策四国家税务总局关于修改境外旅客购物离境退税管理办法（试行）的公告（国家税务总局公告2025年第11号）为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步扩大境外旅客入境消费，按照商务部等6部门关于进一步优化离境退税政策扩大入境消费的通知（商消费发202584号）有关规定，国家税务总局对境外旅客购物离境退税管理办法（试行）作如下修改：一、将第一条修改为：“为了贯彻落实国务院关于实施境外旅客购物离境退税的决定，按照离境退税有关政策规定，制定本办法。”二、将第二条第四款修改为：“退税商店，是指报主管税务机关备案、境外旅客从其购买退税物品离境可申请退税的企业。”三、将第三条、第五条、第六条中的“省税务局”修改为“主管税务机关四、将第三条第二项修改为：“纳税信用级别为A级、B级或M级”。五、删去第三条第四项，将第五项调整为第四项。六、将第四条修改为：“符合条件且有意向备案的企业，填写境外旅客购物离境退税商店备案表（附件1）,直接或者委托退税代理机构向主管税务机关报送。主管税务机关应当在收齐备案资料的5个工作日内核对备案条件，对符合