离境退税政策问答手册.docx

附件3离境退税政策问答手册2025年5月目录第一篇总体政策解读篇1一、什么是离境退税政策？1二、如何界定境外旅客？1三、全国哪些地区可以实施离境退税政策？离境口岸怎么确认？所有的口岸都可以办理离境退税吗？广西区内哪些口岸可以开展离境退税业务？1四、申请成为离境退税政策实施地区有哪些条件？2五、除南宁、桂林、防城港外，广西其他地市如何申请成为离境退税政策实施地区？2六、什么是离境退税“即买即退”？享受该服务的境外旅客需满足什么条件？3七、广西区内哪些城市可以实施“即买即退”服务措施？3第二篇消费者退税指引篇5一、退税商品是否有限制？哪些商品是不能申请退税的？5二、境外旅客申请退税需符合哪些条件？6三、退税额如何计算？6四、退税币种有哪些？7五、退税办理流程具体如何操作？7六、退税办理流程图（含“即买即退”）8第三篇离境退税商店指引篇10一、如何申请成为离境退税商店？需符合哪些条件？10二、退税商店如何备案？11三、如何成为“即买即退”退税商店？13四、如何向境外旅客开具离境退税申请单？14五、离境退税申请单如何管理？如申请单作废、补打、查询等如何操作？.39六、只有在离境退税政策实施地区的商店才可以申请离境退税商店备案吗？在未实施离境退税政策的地区是否可以申请备案？44七、退税商店需为境外旅客开具哪些必须的购物单据？需采集境外旅客哪些信息？44八、在什么情况下，退税商店不得开具离境退税申请单？45九、如境外旅客发生退货等情形，退税商店开具的销售发票如何处理？.46第四篇退税代理机构指引篇47一、什么是退税代理机构？47二、如何申请成为退税代理机构？47三、退税代理机构是否要设置专用场所？47四、退税代理机构如何办理退税？48第一篇总体政策解读篇一'什么是离境退税政策？离境退税，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。二'如何界定境外旅客？境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。三,全国哪些地区可以实施离境退税政策？离境口岸怎么确认？所有的口岸都可以办理离境退税吗？广西区内哪些口岸可以开展离境退税业务？全国符合条件的地区，经财政部、海关总署、税务总局备案后，均可实施离境退税政策。截至2024年8月，实施离境退税政策的地区共有29个，包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、厦门、辽宁、青岛、深圳、江苏、云南、陕西、广东、黑龙江、山东、新疆、河南、宁夏、湖南、甘肃、海南、重庆、河北、广西、江西、浙江、宁波。离境口岸，是指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有代理机构的口岸，包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。广西区内实施离境退税的地区有南宁、桂林、防城港3市，分别对应南宁市吴珏国际机场、桂林市两江国际机场以及防城港市东兴口岸3个离境口岸可以开展离境退税业务。四'申请成为离境退税政策实施地区有哪些条件？同时符合以下条件的地区，省级人民政府将离境退税政策实施方案（包括拟实施日期、离境口岸、退税代理机构、办理退税场所、退税手续费负担机制、退税商店选择情况和离境退税信息管理系统试运行情况等）报财政部、海关总署和国家税务总局备案：1 .省级人民政府同意实施离境退税政策，提交实施方案，自行负担必要的费用支出，并为海关、税务监管提供相关条件；2 .建立有效的部门联合工作机制，在省级人民政府统一领导下，由财政部门会同海关、税务等有关部门共同协调推进，确保本地区工作平稳有序开展；3 .使用国家税务总局商海关总署确定的跨部门、跨地区的互联互通的离境退税信息管理系统；4 .财政部、海关总署和国家税务总局要求的其他条件。五'除南宁'桂林'防城港外，广西其他地市如何申请成为离境退税政策实施地区？符合申报条件的地区，由设区市人民政府制定境外旅客购物离境退税政策实施方案（包括拟实施日期、离境口岸、退税代理机构、办理退税场所、退税手续费负担机制、退税商店选择情况和离境退税信息管理系统试运行情况、政策效应预测评估、服务保障长效机制设计等），向自治区财政厅、商务厅、文化和旅游厅，广西税务局，南宁海关等五部门提出申请，经五部门同意并报自治区人民政府审定后，由自治区人民政府报财政部、国家税务总局、海关总署备案，国家三部委对方案进行审查，准予备案后即可实施离境退税政策。六'什么是离境退税“即买即退”？享受该服务的境外旅客需满足什么条件？离境退税"即买即退''服务措施（以下称离境退税“即买即退”）是离境退税的一项便利化举措，是指境外旅客在已实施离境退税政策地区的“即买即退''商店购买退税物品时，签订协议书并办理信用卡预授权后，即可在该“即买即退”商店现场申领与退税款等额的人民币款项（以下称预付金）。享受该服务措施的境外旅客需满足以下条件：该境外旅客在离境时经海关验核通过、按照协议书约定在承诺期限内于指定口岸离境且符合离境退税政策规定的，退税代理机构为其解除信用卡预授权，办结离境退税业务；不符合上述要求的，通过信用卡预授权扣款方式，向该境外旅客追回预付金，并按规定办结离境退税业务。七'广西区内哪些城市可以实施“即买即退”服务措施？已实施离境退税政策的地区，具有推行离境退税“即买即退”意向且同时具备实施条件的，由省级税务局制定本地区具体实施方案，并使用国家税务总局离境退税管理信息系统“即买即退”功能后即可实施。第二篇消费者退税指引篇一'退税商品是否有限制？哪些商品是不能申请退税的？退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：（一）中华人民共和国禁止、限制进出境物品表所列的禁止、限制出境物品；1.禁止出境物品：（1）列入禁止进境范围的所有物品；（2）内容涉及国家秘密的手稿、印刷品、胶卷、照片、唱片、影片、录音带、录像带、激光视盘、计算机存储介质及其它物品；（3）珍贵文物及其它禁止出境的文物；（4）濒危的和珍贵的动物、植物（均含标本）及其种子和繁殖材料。2.限制出境物品：（1）金银等贵重金属及其制品；（2）国家货币；（3）外币及其有价证券；（4）无线电收发信机、通信保密机；（5）贵重中药材；（6）一般文物；（7）海关限制出境的其他物品。（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；（三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。二'境外旅客申请退税需符合哪些条件？境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：（一）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到200元人民币；（二）退税物品尚未启用或消费；（三）离境日距退税物品购买日不超过90天；（四）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。三'退税额如何计算？以退税物品的发票金额（含增值税）为依据，自2019年4月1日起，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%,计算退税额。计算公式为：应退增值税额=离境的退税物品销售发票金额（含增值税）X退税率；实退增值税额=应退增值税额一退税代理机构办理退税手续费四'退税币种有哪些？退税币种为人民币。退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未超过20000元的，可在现金退税和银行转账退税两种方式中选择。退税额超过20000元的，以银行转账方式退税。五'退税办理流程具体如何操作？（一）离境退税“非即买即退”办理流程1 .退税物品购买。境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票。2 .海关验核确认。境外旅客在离境口岸离境时，应当主动持退税物品、境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票和本人有效身份证件向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后，在境外旅客购物离境退税申请单上签章。有效身份证件，是指标注或能够采集境外旅客最后入境日期的护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等。3 .代理机构退税。离境退税由设在离境口岸隔离区内的退税代理机构统一办理。境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关验核签章的境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向退税代理机构申请办理增值税退税。（二）离境退税“即买即退”服务流程1 .退税物品购买。境外旅客在提供“即买即退”服务的退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票。2 .预授权担保及承诺。旅客在享受“即买即退”服务时，需提供信用卡操作预授权担保，并签署知情同意事项，现场获得与退税款等额的预付金。3 .海关验核确认。境外旅客在离境口岸离境时，应当主动持退税物品、境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票和本人有效身份证件向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后，在境外旅客购物离境退税申请单上签章。4 .代理机构审核。境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关验核签章的境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向离境口岸隔离区内的退税代理机构提交确认，审核无误的解除预授权担保；不符合相关规定的，代理机构将通过预授权将预付金扣回。六'退税办理流程图（含“即买即退”）办理离境退税流程图本人有效身份证件退税物品销售发票S退税商店开具退税申请单海关验核确认海关验核的离境退税申请单本人有效身份证件退税代理机构办理退税退税物品离境退税申请单本人有效身份证件.退税物品销售发票自商店购物办理“即买即退流程图商店购物I本人有效身份证件Q退税物品销售发票.=I开具退税申请单本人可操作预授权领取现金担保的信用卡:9i退税物品悯海关验核确认:离境退税申请单;本人有效身份证件:退税物品销售发票海关验核的离境退税申请单本人有效身份证件税代理机构确认第三篇离境退税商店指引篇一'如何申请成为离境退税商店？需符合哪些条件？退税商店，是指报主管税务机关备案、境外旅客从其购买退税物品离境可申请退税的企业。符合以下条件的企业，经主管税务机关备案后即可成为退税商店：1 .具有增值税一般纳税人资格；2 .纳税信用级别为A级、B级或M级；3 .同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息；4 .同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。离境退税管理系统，是指符合财政部关于实施境外旅客离境退税政策的公告（2015年第3号）有关条件的用于离境退税管理的计算机管理系统。符合条件且有意向备案的企业，填写境外旅客购物离境退税商店备案表（扫描下方二维码下载，加盖公章），直接或者委托退税代理机构向主管税务机关报送。主管税务机关应当在收齐备案资料的5个工作日内核对备案条件，对符合备案条件的完成备案，对不符合备案条件的告知企业。主管税务机关向退税商店颁发统一的退税商店标识（详见国家税务总局公告2025年第11号）。退税商店应当在其经营场所显著位置悬挂退税商店标识，便于境外旅客识别。二'退税商店如何备案？（一）备案流程1 .符合备案条件的企业直接或委托退