企业所得税框架图.ppt

纳税人、征税对象、税率纳税人、征税对象、税率应纳税所得额计算应纳税所得额计算 亏损弥补亏损弥补应纳税额的计算应纳税额的计算征收管理征收管理收入总额收入总额不征税收入不征税收入免税收入免税收入各项税前扣除各项税前扣除税收优惠政策税收优惠政策纳税人纳税人非居民纳税人非居民纳税人征税对象征税对象及范围及范围税率：税率：25、20非居民纳税人非居民纳税人居民纳税人居民纳税人居民纳税人：居民纳税人： 来源于中国境内、境外的所得来源于中国境内、境外的所得 1、在中国境内、在中国境内设立机构、场所的设立机构、场所的 2、在中国境内未设立机构、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所场所但取得的所得与其所设机但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的构、场所没有实际联系的 税前税前扣除扣除 与取得收入无关的支出扣除规定：捐赠支出与取得收入无关的支出扣除规定：捐赠支出计税收入：收入总额不征税收入免税收入计税收入：收入总额不征税收入免税收入资本性支出扣除规定：资产折旧、摊销等资本性支出扣除规定：资产折旧、摊销等与取得收入有关与取得收入有关的支出扣除规定的支出扣除规定弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损损失损失 费用费用 税金税金 成本成本 1 1、营业税金及附加、营业税金及附加（消费税、营业税及（消费税、营业税及城建税和教育费附加）城建税和教育费附加） 2 2、记入管理费用中、记入管理费用中得税金（土地使用税、得税金（土地使用税、车船税、房产税、印车船税、房产税、印花税）花税）20三大原则三大原则直接优惠：即税率式、税额式减免，如降低税直接优惠：即税率式、税额式减免，如降低税率、定期减免税、税额抵免等率、定期减免税、税额抵免等优惠方式优惠方式 兼顾社会政策目标的原则兼顾社会政策目标的原则由区域性优惠向产业性优惠转移由区域性优惠向产业性优惠转移由直接优惠向间接优惠转移由直接优惠向间接优惠转移间接优惠：即税基式减免，如加计扣除、加速间接优惠：即税基式减免，如加计扣除、加速折旧、减计收入、免税收入折旧、减计收入、免税收入纳税年度：自公历纳税年度：自公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止日止 预缴和汇算预缴和汇算清缴：清缴：纳税地点纳税地点纳税申报纳税申报1 1、预缴：自月份或者季、预缴：自月份或者季 度终了之日起十五日内度终了之日起十五日内 2 2、汇算清缴：自年度终、汇算清缴：自年度终了之日起五个月内了之日起五个月内