做账实操-圣马力诺公司全盘账务处理分录实例.docx
账务处理会计实操文库做账实操-圣马力诺公司全盘真账实操账务处理分录实例一、资金筹集业务1. 股东现金出资O业务：股东投入300,000欧元作为注册资本，存入公司银行账户。o分录：借：银行存款-开户银行名称及账号300,000贷：实收资本-股东名称300,0002 .接受设备投资O业务：股东以一台评估价值180,000欧元的生产设备出资。o分录：借：固定资产-生产设备180,000贷：实收资本-股东名称180,0003 .取得短期银行借款O业务从银行借入期限6个月、金额120,000欧元的短期借款，年利率3.5%0o分录：借：银行存款-开户银行名称及账号120,000贷：短期借款-银行名称120,0004 .发行公司债券O业务：发行面值250,000欧元的债券，期限3年，年利率4%,款项已收存银行。o分录：借：银行存款-开户银行名称及账号250,000贷：应付债券-面值250,0005 .接受投资追加资本O业务新投资者投入100,000欧元其中85,000欧元计入实收资本，15,000欧元作为资本公积。o分录：借：银行存款-开户银行名称及账号100,000贷：实收资本-新投资者名称85,000资本公积-资本溢价15,000二、采购业务6 .现购原材料（含增值税，税率22%）业务：购入原材料一批，价款50,000欧元，增值税ILooo欧元，以银行存款支付。0分录：借：原材料-原材料名称50,000应交税费-应交增值税（进项税额）11,000贷：银行存款-开户银行名称及账号61,0007 .赊购原材料O业务：赊购原材料价款40,000欧元，增值税8,800欧元，材料已验收入库，付款期30天。o分录：借：原材料-原材料名称40,000应交税费-应交增值税（进项税额）8,800贷：应付账款-供应商名称48,8008 .采购固定资产（办公大楼）O业务：购买办公大楼，价款800,000欧元，增值税176,000欧元，款项尚未支付。o分录：借：固定资产-办公大楼800,000应交税费-应交增值税（进项税额）176,000贷：应付账款-房产开发商名称976,0009 .预付货款采购O业务：向供应商预付货款20,000欧元用于采购原材料。o分录：借：预付账款-供应商名称20,000贷：银行存款-开户银行名称及账号20,00010 .材料入库，冲销预付款并补付货款O业务：预付的原材料到货，价款30,000欧元，增值税6,600欧元，补付余款16,600欧元。o分录：借：原材料-原材料名称30,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,600贷：预付账款-供应商名称20,000银行存款-开户银行名称及账号16,60011 .采购退货（前期赊购）O业务:退回质量不合格的原材料,价款15,000欧元，增值税3,300欧元，已取得红字发票。o分录：借：应付账款-供应商名称18,300贷：原材料-原材料名称15,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3,30012 .采购办公用品业务：用现金支付办公用品费用3,000欧元。O分录：借：管理费用-办公费3,000贷：库存现金3,00013 .采购材料发生运输费（含税，税率9%）O业务：支付原材料运输费4,360欧元，其中增值税360欧元。o分录：借：原材料-原材料名称4,000应交税费-应交增值税（进项税额）360贷：银行存款-开户银行名称及账号4,36014 .商业汇票结算采购O业务:购入商品价款25,000欧元,增值税5,500欧元，开具商业承兑汇票支付。o分录：借：库存商品-商品名称25,000应交税费-应交增值税（进项税额）5,500贷：应付票据-商业承兑汇票编号30,50015 .商品短缺（非合理损耗）O业务:购入商品价款22,000欧元,增值税4,840欧元，验收入库短缺价值4,000欧元（不含税），原因待查。分录:借：库存商品-商品名称18,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢4,880应交税费-应交增值税（进项税额）4,840贷：应付账款-供应商名称26,840应交税费-应交增值税（进项税额转出）880三、生产业务16 .领用原材料O业务：生产车间领用原材料，成本38,000欧元用于A产品生产。o分录：借：生产成本-A产品（直接材料）38,000贷：原材料-原材料名称38,00017 .分配生产工人工资O业务：结算本月生产工人工资25,000欧元。o分录：借：生产成本-A产品（直接人工）25,000贷：应付职工薪酬-工资25,00018 .计提车间管理人员工资O业务：计提车间管理人员工资12,000欧元。o分录：借：制造费用-工资12,000贷：应付职工薪酬-工资12,00019 .计提生产设备折旧O业务：生产设备本月折旧额8,000欧元。o分录：借:制造费用-折旧费8,000贷：累计折旧-生产设备8,00020 .归集车间水电费O业务：车间水电费共计6,000欧元，尚未支付。o分录：借：制造费用-水电费6,000贷：应付账款-供电/供水单位6,00021 .分配制造费用至产品成本(按生产工时比例分配A产品占60%)O业务本月制造费用总额26,000欧元(12,000+8,000+6,000),A产品分配制造费用15,600欧元(26,000×60%)oo分录：借：生产成本-A产品(制造费用)15,600贷：制造费用-工资7,200制造费用-折旧费4,800制造费用-水电费3,60022 .产品完工入库o业务:A产品完工,总成本78,600欧元（38,000+25,000+15,600）,验收入库。o分录：借：库存商品-A产品78,600贷：生产成本-A产品（直接材料）38,000生产成本-A产品（直接人工）25,000生产成本-A产品（制造费用）15,60023 .委托加工物资发出O业务：发出原材料成本16,000欧元委托加工。o分录：借：委托加工物资-加工项目名称16,000贷：原材料-原材料名称16,00024 .支付加工费及增值税O业务:支付加工费8,000欧元,增值税1,760欧元，款项已付。O分录：借：委托加工物资-加工项目名称8,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,760贷：银行存款-开户银行名称及账号9,76025 .委托加工物资入库O业务:委托加工物资完工入库，总成本24,000欧元(16,000+8,000)o分录:借：库存商品-加工后商品名称24,000贷：委托加工物资-加工项目名称24,000四、销售业务26 .现销商品（含增值税）O业务：销售A产品，价款60,000欧元，增值税13,200欧元，款项存入银行。o分录：借：银行存款-开户银行名称及账号73,200贷：主营业务收入-A产品60,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,20027 .赊销商品O业务：向客户赊销B产品，价款55,000欧元，增值税12,100欧元，信用期45天。o分录：借：应收账款-客户名称67,100贷：主营业务收入-B产品55,000应交税费-应交增值税（销项税额）12,10028 .预收货款销售O业务：预收客户货款25,000欧元，后发出商品价款40,000欧元，增值税8,800欧元，客户补付23,800欧元。o分录： 预收时：借：银行存款-开户银行名称及账号25,000贷：预收账款-客户名称25,000 发货及收款：借：预收账款-客户名称25,000银行存款-开户银行名称及账号23,800贷：主营业务收入-商品名称40,000应交税费-应交增值税（销项税额）8,80029 .销售退回O业务：客户退回已售商品，价款14,000欧元，增值税3,080欧元，已开具红字发票，该批商品成本11,000欧元。O分录：借：主营业务收入-商品名称14,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,080贷：应收账款-客户名称17,080借：库存商品-商品名称11,000贷：主营业务成本-商品名称11,00030 .销售折扣（现金折扣）O业务：销售商品价款80,000欧元，增值税17,600欧元，现金折扣条件2/10,n/30,客户10天内付款。O分录： 销售时：借：应收账款-客户名称97,600贷：主营业务收入-商品名称80,000应交税费-应交增值税（销项税额）17,600 收款时：借：银行存款-开户银行名称及账号95,952财务费用-现金折扣1,648贷：应收账款-客户名称97,60031 .销售折让O业务：因质量问题给予客户折让，折让金额10,000欧元，增值税2,200欧元，开具红字发票。o分录：借：主营业务收入-商品名称10,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,200贷：应收账款-客户名称12,20032 .销售边角料业务：销售生产边角料收入7,000欧元，增值税1,540欧元，款项存入银行。o分录：借：银行存款-开户银行名称及账号8,540贷：其他业务收入-边角料销售7,000应交税费-应交增值税（销项税额）L54033 .出租包装物收入O业务：出租包装物取得租金收入5,000欧元，增值税1,100欧元。o分录：借：银行存款-开户银行名称及账号6,100贷：其他业务收入-包装物租金5,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,10034 .分期收款销售O业务:销售商品价款120,000欧元,分四期收款,每期30,000欧元，增值税每期6,600欧元，成本90,000欧元。o分录：*发出茴品：借：发出商品-商品名称90,000贷：库存商品-商品名称90,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出贷：长期借款-应计利息收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借:在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借:库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,00
