做账实操-匈牙利公司全盘真账实操账务处理分录实例.docx
账务处理会计实操文库做账实操-匈牙利公司全盘真账实操账务处理分录实例一、资金筹集业务1.股东现金出资：股东向匈牙利公司投入福林（HUF）5,000,000,款项存入银行。借：银行存款-具体银行账户5,000,000贷：实收资本-股东姓名/名称5,000,0002 .股东非货币出资（设备）：股东投入一台生产设备，经评估公允价值为3,000,000HUFo借：固定资产-设备3,000,000贷：实收资本-股东姓名/名称3,000,0003 .向银行借入短期借款：从银行取得期限6个月的短期借款2,000,000HUFo借：银行存款-具体银行账户2,000,000贷：短期借款-银行名称2,000,0004 .发行债券筹资：成功发行债券，募集资金8,000,000HUF0借：银行存款-具体银行账户8,000,000贷：应付债券-面值8,000,0005 .接受投资追加资本：原有股东追加投资1,500,000HUF,存入银行。借：银行存款-具体银行账户1,500,000贷：实收资本-股东姓名/名称1,500,000二、采购业务6 .现购原材料（匈牙利增值税一般税率为27%f此处按此计算）：购买原材料一批，价款1,000,000HUF,增值税270,000HUF,以银行存款支付。借：原材料-原材料名称1,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）270,000贷：银行存款-具体银行账户1,270,0007 .赊购原材料：赊购原材料价款1,200,000HUF,增值税324,000HUF,材料已验收入库。借：原材料-原材料名称1,200,000应交税费-应交增值税（进项税额）324,000贷：应付账款-供应商名称1,524,0008 .预付货款采购原材料：向供应商预付货款500,000HUF用于采购。借：预付账款-供应商名称500,000贷：银行存款-具体银行账户500,0009 .预付货款的原材料到货：预付货款的原材料到货，价款800,000HUF,增值税216,000HUF,补付余款516,000HUFo借：原材料-原材料名称800,000应交税费-应交增值税（进项税额）216,000贷：预付账款-供应商名称500,000银行存款-具体银行账户516,00010 .采购固定资产（办公设备）：购入办公设备价款600,000HUF,增值税162,OoOHUF,款项银行支付。借：固定资产-办公设备600,000应交税费-应交增值税（进项税额）162,000贷：银行存款-具体银行账户762,00011 .采购办公用品：用现金购买办公用品花费80,000HUFo借：管理费用-办公费80,000贷：库存现金80,00012 .采购材料发生运输费（假设运输费含税，税率5%）:支付原材料运输费105,000HUF其中增值税5,000HUFo借：原材料-原材料名称100,000应交税费-应交增值税（进项税额）5,000贷：银行存款-具体银行账户105,00013 .材料退货：因质量问题退回原材料，价款300,000HUF,增值税81,000HUF,款项尚未收到。借：应收账款-供应商名称381,000贷：原材料-源材料名称300,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）81,00014 .采购货物取得商业汇票结算：购入商品价款900,000HUF,增值税243,000HUF,开具商业承兑汇票支付。借：库存商品-商品名称900,000应交税费-应交增值税（进项税额）243,000贷：应付票据-票据类型1,143,00015 .商品短缺（非合理损耗）：购入商品价款500,000HUF,增值税135,000HUF,验收入库短缺价值100,000HUF（不含税），原因待查。借：库存商品-商品名称400,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢127,000应交税费-应交增值税（进项税额）135,000贷：应付账款-供应商名称635,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）27,000三、生产业务16 .领用原材料：生产车间领用原材料成本700,000HUF用于产品生产。借：生产成本-产品名称700,000贷：原材料-原材料名称700,00017 .分配生产工人工资：计算生产工人工资450,000HUFo借：生产成本-产品名称450,000贷：应付职工薪酬-工资450,00018 .计提车间管理人员工资：计提车间管理人员工资180,000HUFo借：制造费用-工资180,000贷：应付职工薪酬-工资180,00019 .计提生产设备折旧：计提生产设备折旧220,000HUFo借：制造费用-折旧费220,000贷：累计折旧-设备220,00020 .归集车间水电费：车间水电费共计150,000HUF,尚未支付。借：制造费用-水电费150,000贷：应付账款-供电/供水单位150,00021 .分配制造费用：本月制造费用总额700,000HUF,按生产工时分配给A、B产品，A产品工时400小时，B产品工时300小时。制造费用分配率=700,000÷（400+300）=1,000（HUF/小时）A产品分配=400×1,000=400,000HUFB产品分配=300×1,000=300,000HUF借：生产成本-A产品400,000生产成本-B产品300,000贷：制造费用700,00022 .产品完工入库：A产品完工总成本900,000HUF,B产品完工总成本600,000HUF,验收入库。借：库存商品-A产品900,000库存商品-B产品600,000贷：生产成本-A产品900,000生产成本-B产品600,00023 .委托加工物资发出：发出原材料成本350,000HUF委托加工。借：委托加工物资-委托加工项目350,000贷：原材料-原材料名称350,00024 .支付委托加工费：支付加工费120,000HUF,增值税32,400HUF,银行支付。借：委托加工物资-委托加工项目120,000应交税费-应交增值税（进项税额）32,400贷：银行存款-具体银行账户152,40025 .委托加工物资收回入库：委托加工物资完工入库，总成本470,000HUFo借：库存商品-加工后商品名称470,000贷：委托加工物资-委托加工项目470,000四、销售业务26 .现销商品：销售商品价款1,500,000HUF,增值税405,000HUF,款项存入专艮彳亍。借：银行存款-具体银行账户1,905,000贷：主营业务收入-商品名称1,500,000应交税费-应交增值税（销项税额）405,00027 .赊销商品：赊销商品价款2,000,000HUF,增值税540,000HUFo借：应收账款-客户名称2,540,000贷：主营业务收入-商品名称2,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）540,00028 .预收货款销售商品：预收客户货款800,000HUF,后发出商品价款1,200,000HUF,增值税324,000HUF,客户补付724,000HUFo预收时：借：银行存款-具体银行账户800,000贷：预收账款-客户名称800,000发货及收款：借：预收账款-客户名称1,124,000银行存款-具体银行账户724,000贷：主营业务收入-商品名称1,200,000应交税费-应交增值税（销项税额）324,00029 .销售退回：客户退回商品，价款250,000HUF,增值税67,500HUF,已开红字发票，退款。借：主营业务收入-商品名称250,000应交税费-应交增值税（销项税额）67,500贷：银行存款-具体银行账户317,50030 .销售折扣（现金折扣）：销售商品价款1,800,000HUF,增值税486,000HUF,现金折扣条件2/10zn/30,客户10天内付款。销售时：借：应收账款-客户名称2,286,000贷：主营业务收入-商品名称1,800,000应交税费-应交增值税（销项税额）486,000客户折扣期内付款：借：银行存款-具体银行账户2,249,280财务费用-现金折扣36,720贷：应收账款-客户名称2,286,00031 .销售折让：因质量问题给予客户销售折让，折让金额150,000HUF,增值税40,500HUFz开红字发票。借：主营业务收入-商品名称150,000应交税费-应交增值税（销项税额）40,500贷：应收账款-客户名称190,50032 .销售边角料：销售生产边角料收入100,000HUF,增值税27,000HUF,存入银行。借：银行存款-具体银行账户127,000贷：其他业务收入一边角料销售100,000应交税费-应交增值税（销项税额）27,00033 .出租包装物取得收入：出租包装物租金收入60,000HUF,增值税16,200HUF,存入银行。借：银行存款-具体银行账户76,200贷：其他业务收入-包装物租金60,000应交税费-应交增值税（销项税额）16,20034 .分期收款销售商品：销售商品价款3,000,000HUF,分三期收款，每期1,000,000HUF,增值税每期270,000HUF,成本2,000,000HUFo发出商品：借：发出商品-商品名称2,000,000贷：库存商品-商品名称2,000,000第一期收款：借：银行存款-具体银行账户1,270,000贷：主营业务收入-商品名称1,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）270,000借：主营业务成本-商品名称666,667贷：发出商品-商品名称666,66735 .以旧换新销售：销售新产品价款800,000HUF,回收旧产品作价100,000HUF,实际收款700,000HUF,增值税216,OOOHUFo借：银行存款-具体银行账户700,000库存商品-旧产品100,000贷：主营业务收入-商品名称800,000应交税费-应交增值税（销项税额）216,000五、费用与成本结转业务36 .结转已销商品成本：结转本月销售商品成本1,800,000HUFo借：主营业务成本-商品名称1,800,000贷：库存茴品-商品名称1,800,00037 .结转其他业务成本：结转销售边角料成本60,000HUFo借：其他业务成本-边角料销售60,000贷：原材料-边角料对应材料60,00038 .支付本月办公租金：银行支付办公室租金200,000HUFo借：管理费用-租金200,000贷：银行存款-具体银行账户200,00039 .支付广告费：支付产品广告费300,000HUF,增值税81,000HUF,专艮彳亍支付。借：销售费用-广告费300,000应交税费-应交增值税（进项税额）81,000贷：银行存款-具体银行账户381,00040 .支付水电费（管理部门）:支付管理部门水电费90,000HUFo借：管理费用-水电费90,000贷：银行存款-具体银行账户
