做账实操-应收股利和应收利息的会计处理分录.docx

账务处理会计实操文库做账实操-应收股利和应收利息的会计处理分录应收股利和应收利息的区别如下：一、定义应收股利：是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润。应收利息：是指企业因债权投资而应收取的利息，包括购入债券的利息、其他债权投资的利息等。二、核算内容应收股利：主要与权益性投资相关，即企业对其他单位的股权投资，在被投资单位宣告发放现金股利或利润分配方案确定时，投资方应确认应收股利。应收利息：主要与债权性投资相关，如企业持有债券、借款给其他单位等，在约定的计息期间，应确认应收利息。三、常用会计分录1.应收股利：被投资单位宣告发放现金股利时:借：应收股利贷：投资收益（成本法核算）或借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整（权益法核算）实际收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利2.应收利息:确认应收利息时:借：应收利息贷：投资收益（债券投资等）实际收到利息时:借：银行存款贷：应收利息成本法和权益法下的应收股利会计处理有何不同？四、成本法和权益法下的应收股利会计处理主要有以下不同：1 .对投资收益的影响不同：成本法下，宣告发放现金股利时直接确认为投资收益，增加当期利润。权益法下，宣告发放现金股利时冲减长期股权投资的账面价值，不直接影响投资收益，只有被投资单位实现净利润等情况时，才会按持股比例确认投资收益。2 .对长期股权投资账面价值的影响不同:成本法下，除追加或收回投资等情况外，长期股权投资的账面价值一般保持不变，应收股利的确认和收回不影响其账面价值。权益法下，被投资单位宣告发放现金股利会减少长期股权投资的账面价值，因为发放现金股利会使被投资单位的所有者权益减少，投资企业按持股比例相应调整长期股权投资的价值。3 .反映的投资关系不同:成本法通常适用于投资企业对被投资单位能够实施控制，或者投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的情况。这种情况下，投资企业主要关注被投资单位的股利分配，对其经营决策等参与程度较低。权益法适用于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的情况。投资企业需要随着被投资单位所有者权益的变动而调整长期股权投资的账面价值，以更准确地反映投资企业在被投资单位中的权益份额。五、应收股利怎么确定是用成本法还是权益法呢?一般企业对长期股权投资的核算既可能采用成本法也可能采用权益法，具体使用哪种方法取决于对被投资单位的影响(-成本法的适用情况1 .企业能够对被投资单位实施控制，即投资企业拥有被投资单位半数以上的表决权。例如，母公司对子公司的长期股权投资通常采用成本法核算。二、权益法的适用情况2 .企业对被投资单位具有共同控制，即按合同约定对某项经济活动所共有的控制。比如，A、B、C三家企业共同出资设立D公司，各占一定比例的股权，且对D公司的经营决策等活动共同控制，那么A、B、C对D的长期股权投资就可能采用权益法核算。3 .企业对被投资单位具有重大影响,一般是指投资企业在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，参与被投资单位的财务和经营决策的制定过程，但不能控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定。例如，投资企业持有被投资单位20%至50%的表决权股份时，通常认为对被投资单位具有重大影响，采用权益法核算。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入"科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。