做账实操-在建工程会计处理分录及分摊方法.docx

账务处理会计实操文库做账实操-在建工程会计处理分录及分摊方法在建工程常用会计分录：1 .企业购入工程用物资时：借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2 .领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3 .在建工程领用本企业原材料时:借：在建工程贷：原材料（营改增后领用本企业原材料也不用做进项转出）4 .在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品（营改增后不用在做视同销售处理，所以这里不用计算销项）5 .发生工程人员工资等费用时:借：在建工程贷：应付职工薪酬等6 .工程达到预定可使用状态时:借：固定资产贷：在建工程7 .工程建设期间多个工程发生的工程管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等：借：在建工程待摊支出贷：银行存款等然后在完工时按照一定的方法分配计入各个固定资产成本：借：在建工程XX固定资产贷：在建工程一待摊支出分摊方法：在建工程成本的分配方法主要有以下几种：一、实际成本比例法1 .定义:按照各个工程项目实际发生的成本占总成本的比例来分配共同费用。2 .计算公式:某工程项目应分配的共同费用=共同费用总额X（该工程项目实际成本：各工程项目实际成本总和3 .举例:有两个在建工程项目A和B,共同费用为100万元。项目A的实际成本为300万元,项目B的实际成本为200万兀。则项目A应分配的共同费用=100×(300÷(300+200)=60万元项目B应分配的共同费用=100×(200÷(300+200)=40万元。二、预算成本比例法1 .定义：以各个工程项目的预算成本为基础，按照预算成本占总预算成本的比例来分配共同费用。2 .计算公式:某工程项目应分配的共同费用=共同费用总额X(该工程项目预算成本：各工程项目预算成本总和)o3 .举例:两个在建工程项目C和D,共同费用为80万元。项目C的预算成本为400万元，项目D的预算成本为600万元。项目C应分配的共同费用=80(400÷(400+600)二32万元；项目D应分配的共同费用=80×(600÷(400+600)=48万元。三、建筑面积比例法1 .定义：对于多个建筑物组成的在建工程，按照各个建筑物的建筑面积占总建筑面积的比例来分配共同费用。2 .计算公式:某建筑物应分配的共同费用=共同费用总额X（该建筑物建筑面积：各建筑物建筑面积总和）o3 .举例:一个在建工程中有三栋建筑物EsFsG,共同费用为120万元。建筑物E的建筑面积为2000平方米，建筑物F的建筑面积为3000平方米建筑物G的建筑面积为5000平方米。建筑物E应分配的共同费用=120×(2000÷(2000+3000+5000)=24万元;建筑物F应分配的共同费用二120×(3000÷(2000+3000+5000)=36万元;建筑物G应分配的共同费用=120×(5000÷(2000+3000+5000)=60万元。四、工程进度比例法1 .定义:根据各个工程项目的完工进度占总工程进度的比例来分配共同费用。2 .计算公式:某工程项目应分配的共同费用=共同费用总额X（该工程项目完工进度：各工程项目完工进度总和）o3 .举例:两个在建工程项目H和I,共同费用为90万元。项目H的完工进度为40%,项目I的完工进度为60%o总完工进度=40%+60%=100%o项目H应分配的共同费用=90×(40%÷100%)=36万元；项目I应分配的共同费用=90×(60%÷100%)=54万元。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。