对外经济合作企业财务会计制度.docx

对外经济合作企业会计制度1993年1月15日财政部（93）财会字第3号文发布*此文如下：国务院各有关主管部门，各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅（局）：为了适应对外经济事业开展的需要，加强对外经济合作企业的经济核算，根据企业会计准则的要求，进一步提高会计核算的标准化和会计信息资料地可比性，提高会计工作水平，改善企业经营管理，我们在调查研究的基础上，对现行对外承包企业会计制度、对外承包企业示范会计科目和会计报表进行了修改，制定了对外经济合作企业会计制度，现随文附发，请转知所属对外经济合作企业从1993年7月1日起正式实施。在执行中有什么问题。请随时函告我部。我部1988年制定印发的对外承包企业会计制度、对外承包企业示范会计科目和会计报表同时废止。,、目录一、说明二、会计科目（一）会计科目表（二）会计科目使用说明三、会计报表（一）会计报表种类和格式（二）会计报表编制说明附录：主要会计事项分录举例一、总说明一、为了适应对外经济合作事业开展的需要，标准企业的会计核算，根据（企业会计准则），特制定本制度。二、本制度适用于设在中华人民共和国境内所有从事对外经济合作业务的企业。包括：1 .经国家批准并向工商行政管理机关注册登记、领取营业执照，从事对外经济合作业务的企业，包括国务院有关主管部门和各省、自治区、直辖市所属公司（总公司及其分公司），以及以总公司（或总包单位）名义承揽业务、签订合同、办理价款结算，对内自筹资金、独立核算、自负盈亏，执行国家规定的对外经济合作企业财务制度，并向总公司（或总包单位）交纳管理费的国内分公司（分包单位）（以下简称国内公司）。2 .各国内公司驻外机构，如分公司、经理部、办事处、代表处及工程组等（以下简称境外分公司）。3 .国内公司和境外分公司（以下简称企业）所属从事制造业、商品流通业、饮食效劳业、技术咨询业等多种经营业务的独立核算单位。三、本制度同时适用于国内其他行业在境外从事耿外工程承包、劳务合作、技术效劳、房地产开发等对外经济合作业务的企业。四、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目，编制会计报表。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的报表由企业自行规定。五、企业境外分公司原则上应按当地政府有关税法的规定，设置会计科目和会计报表工程，办理纳税申报手续，并按本制度规定的会计报表格式、指标工程向国内公司报送会计报表；所在地区当地政府没有法规制度规定的，应按本制度的规定进行会计核算和编制会计报表，并向国内公司报送会计报表。六、本制度所规定的会计科目分为资产、负债、所有者权益、本钱费用和损益五大类，并根据会计科目的分类，统一规定会计科目的编号，以便于企业编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。编号方法是：总账科目为三位数字，一级明细科目为二位数字，连同总账科目共为五位数字编号，二级明细科目以下的编号依此类推。在某些会计科目之间留有适当空号，供企业增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。七、企业会计报表的金额以“元为单位，“元以下填至“分。国内公司一律用人民币填列；境外分公司以美元填列。八、国内公司对境外分公司上报的会计报表应先按美元进行汇编，然后将汇总的美元数控规定的折合率折成,人民币，与国内分公司上报的和总公司本身的会计报表进行汇编。在汇编时，应将拨付所屑资金和相互间的往来款项，与所属单位报表中的有关工程相互冲销。九、企业向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业的名称、地址、开业年份、报表所属年度或月份、规定报送日期、实际送出日期等内容，并由企业负责人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。十、企业会计报表应按月或按年报送主管财税机关。对其他单位有投资的企业，其投资如占被投资企业资本总数半数以上，或实质上拥有控制权的，应当编制合并会计报表。不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表随同企业的会计报表一并报送。十一、企业会计报表的报出时间：月份会计报表应于月份终了后10天仙反出；年度会计报表应于年度终了后四个月内报出。境外分公司、分包单位及国内分公司的会计报表报送时间，由国内总公司在上述期限内自行规定。十二、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。十三、本制度自1993年7月1日起执行。二、会计科目（一）会计科目表序号科目名称和编号序号科目名称的编号一、资产类o04生产设备10-15流动资产o05运输设备1101现金o06生活及管理设施2102银行存款19172累计折旧3109其他货币资金20173固定资产清理4Ill有价证券21174融资租人固定资产5121应收票据22175融资租入固定资产6122应收票据贴现累计折旧7123应收账款23179固定资产购建支出8124分期应收账款1819无形资产、递延资产及其他资产9125坏账准备10126预付款11127内部往来12128备用金24181无形资产13129其他应收款o01专利权14131待摊费用o02非专利技术15145存货O03商标权o01原材料O04著作权o02设备o05±（场）地o03低值易耗品使用权o04周转材料O06商誉。05商品25185递延资产O06产成品o01开办费o07生活物资o02租入固定资o08实物结算物资o09其他存货产改进出O03租入固定资产大修理支出16155在途物资16长期投资17161长期投资26191其他资产o01股票投资o02债券投资二、负债类o03其他投资2026流动负债o04拨付所属资金27201短期借款17固定资产28205短期债券18171固定资产29211应付票据o01房屋及建筑物30212应付账款o02船舶等大型设备31213预收款o03施工机械32219其他应付款33221应付工资o04提取盈余公积34222应付福利费O05应付利润35223应付创汇奖励金o06应付股利36231应交税金O07未分配利润37239其他应交款o08上年利润调整38241应付利润四、本钱费用类39243应付股利50401生产本钱40251预提费用51405出国人员费41261递延收益52411建造费用27长期负债53421辅助生产费用42271长期借款五、损益益43277长期债款5056经营损益44279长斯应付款54501营业收入。01应付引进设O01承包工程收入备款O02劳甸合作收入O02融资租入固定o03技术效劳收入资产应付款o04房地产经营收入三、所有者权益类45301实收资本o05产品销售收入46321资本公积o06物资销售收入47331盈余公积o07自营出口收入48351本年利润o08代理出口收入o01承包工程利润o09效劳业经营收入O02劳务合作利润o03技术效劳湿润。10其他经营收入o04房地产经营利润55O11内部结算收入56521递延营业收入o05产品销售利润531营业本钱o06物资销售利润O01承包工程本钱o07自营业口利润O02劳务合作本钱o08代理出口利润o03技术效劳本钱O09效劳业经营利润o04房地产经营本钱o10其他经营利润o05产品销售本钱o11内部结算差额o06物资销售本钱O12营业税金o07自营出口本钱O13进货费用o08代理出口本钱。14销售折扣与折让o09效劳业经营成o15销售费用。10其他经营本钱o16管理费用O11内部结算本钱。17财务费用57551递延营业本钱o18投资收益58561营业税金o19营业外收支59563进货费用49361未分配利润60565销售折扣与折让o01应交所得税61566销售费用O02应交财政特种根本62567管理费用63568财务费用o03盈余公积补亏57-59营业外损益64571投资收益68395清算损夫65581营业外收入66585营业外支出67591清算费用附注：一、企业可能根据实际需要分设或简并一些会计科目。如:1 .采用方案本钱进行材料日常核算的企业，可将“145存货科目分为“146设备“147材料物资两个科目；将“155在途物资科目改为“154在途设备。另设“141材料采购和“151材料本钱差异科目，核算材料的实际有购本钱和本钱差异。2 .企业的施工机械同时为几个本钱核算对象（工程工程）施工的，所发生的施工机械使用费，一般可以通过“142辅助生产费用科目进行聚集和分配，或直接记入有关本钱核算对象的“施工机械使用费本钱工程。3 .实行股份制的企业，可净“301实收资本科目名称改为“股本。二、企业可以根据需要设置一些备查登记簿，如“外汇额度备查登记簿、“租入固定资产备查登记簿等。（一）会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算企业的各种库存现金，包括国内公司的人民币现金、境外分公司的当地币现金和各种其他外币现金。企业内部各单位、各部门周转使用的备用金，在“备用金科目内核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算收入的现金，贷方核算支出的现金，借方余额反映企业的库存现金。三、企业应按不同的货币分别设置“现金日记帐，由出纳人员根据收款凭证和付款凭证，按照业务发生的顺序，逐笔登记。对于需要折合成记帐本位币记帐的外币现金，应根据确定的外币折合率进行折合，分别登记其实际收支数和折合数。其登记方法见“银行存款科目说明。第102号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种款项，包括人民币存款和各种外币存款。企业在其他金融机构的存款也在本科目核算。外汇额度的收支，应另设登记簿进行登记，不通过本科目核算。二、本科目的借方核算存入银行的款项，贷方核算