做账实操-教育行业的会计处理分录.docx

账务处理会计实操文库做账实操.教育行业的会计处理分录一、收入相关账务处理1 .教育培训服务收入公司为学员提供学科辅导课程，签订合同金额为150,000元，增值税税率6%,课程按进度确认收入，本月已完成40%的课程教学，款项已收到50%o本月应确认收入:150,000×40%=60,000元，销项税额:60,000×6%=3,600元。已收款:150,000×50%=75,000元。账务处理：借：银行存款75,000应收账款75,000贷：主营业务收入教育培训60,000应交税费应交增值税（销项税额）3,6002 .教材销售收入公司自行编写并销售配套教材，本月销售教材收入为20,000元，增值税税率13%,款项已全部收到。不含税收入：20,000÷(l+13%)17,699元,销项税额:17,699×13%2,301元。账务处理：借：银行存款20,000贷：主营业务收入教材销售17,699应交税费应交增值税(销项税额)2,301二、成本相关账务处理1 .教师薪酬本月支付授课教师工资80,000元，通过银行转账发放。账务处理：借：主营业务成本教师薪酬80,000贷：银行存款80,0002 .教材采购成本为销售采购外部教材，花费10,000元，取得增值税普通发票，款项以现金支付。账务处理：借：主营业务成本教材采购10,000贷：库存现金10,0003 .教学场地租赁费用租赁教学场地每月租金15,000元，通过银行转账支付。账务处理：借：主营业务成本场地租赁15,000贷：银行存款15,000三、费用相关账务处理1 .管理费用支付本月管理人员工资30,000元，通过银行转账支付;同时报销办公费4,000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资30,000管理费用办公费4,000贷：银行存款30,000库存现金4,0002 .销售费用为推广培训课程，投放广告花费10,000元，通过银行转账支付；支付招生人员提成5,000元，以现金支付。账务处理：借：销售费用广告费用10,000销售费用提成费用5,000贷：银行存款10,000库存现金5,0003 .财务费用假设公司银行借款利息支出3,000元，尚未支付。账务处理：借：财务费用利息支出3,000贷：应付利息3,000四、期末处理1 .结转损益将主营业务收入科目余额结转至本年利润贷方：借：主营业务收入教育培训60,000主营业务收入教材销售17,699贷：本年利润77,699将主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等科目余额结转至本年利润借方：借：本年利润152,000贷：主营业务成本教师薪酬80,000主营业务成本教材采购10,000主营业务成本场地租赁15,000管理费用工资30,000管理的费用办公费4,000销售费用广告费用10,000销售费用提成费用5,000财务费用利息支出3,0002 .计提税费根据本月增值税销项税额与进项税额的差额（假设无进项税额抵扣），计算应缴纳的增值税为3,600+2,301=5,901元，计提城市维护建设税（假设税率7%）和教育费附加（假设费率3%1城市维护建设税：5,901×7%=413.07元教育费附加：5,901×3%=177.03元账务处理：借：税金及附加590.1贷：应交税费应交城市维护建设税413.07应交税费应交教育费附加177.033 .结账完成上述账务处理后，对各个会计科目进行结账，结出本月发生额及余额，为下月账务处理做好准备。