对于货物在总分机构之间移送的视同销售行为具体的税务申报流程是怎样的.docx

账务处理会计实操文库对于货物在总分机构之间移送的视同销售行为，具体的税务申报流程是怎样的？货物在总分机构之间移送视同销售的税务申报流程如下：增值税申报流程1 .判断是否属于视同销售情形:设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，这种情况属于增值税视同销售.2 .确定销售额：如果有同类货物的平均销售价格，按照该价格确定销售额；如果没有同类货物平均销售价格，则按照组成计税价格确定，组成计税价格=成本X(1+成本利润率如某集团总部2023年12月将成本600万元、成本利润率10%的产品运往异地分公司用于销售，无同类产品市场销售价格,其销项税额=60OX(1+10%)×13%=85.8万元.3 .总机构申报：总机构在货物移送时视同销售，需在增值税纳税申报表中填写视同销售的销售额及计算出的销项税额。一般是在销项发票清单中录入被认定为视同销售的发票,并在下方填写“视同销售"字样，同时在认证结转清单明细表中填写“视同销售、认证金额等，在认证结转清单填写认证金额，现结清单中填写视同销售金额及视同销售状态，审核完毕后打印认证结转清单，凭此报送税务机关申报增值税.4 .分支机构申报:如果受货机构发生向购货方开具发票或者向购货方收取货款的情形之一，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则由总机构统一缴纳增值税.企业所得税申报流程1 .判断是否视同销售:企业将资产在总机构及其分支机构之间转移（除将资产转移至境外以外），由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，一般可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算.2 .汇总纳税申报:居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法.统一计算：总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额.就地预缴：总机构、分支机构应按规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分,在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴.汇总清算：在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补.财政调库：财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库.3 .资料报送:汇总纳税企业预缴申报时，总机构除报送企业所得税预缴申报表和企业当期财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）；分支机构除报送企业所得税预缴申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表.