X年初级职称初级会计实务会计分录总结.docx

2008年初次职称初饭会计实务会计分票总结2008年会计分录总结1 .现金清置a.现金短缺借：待处理财产损益一恃处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收做一XX贷：待处理财产损益一恃处理流动资产损益无法杳明原因借：管理费用贷：待处理财产榻益一待处理流动资产损益b.现金溢余借：陈存现金贷：侍处理财产损益一待处理流动资产损益借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：其他应付款无法杳明原因借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：营业外收入2 .交易性金融资产a.取出时：借：交易性金融资产一本钱应收股利（应收利息）投资收益贷：银行存款（其它货币资金一存出投资款）b持有时一一现金股利和利息（1）收到买价中包含的股利和利息（«：银行存款（其它货币资金一存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间9有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益借：垠行存款贷：应收股利（应收利息）c期末计m公允价值陵面余额in：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）允价值帐面余额借：公允价伯变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动d处置投资收益=出售的公允价值一初始入帐金额（1）按俾价与帐面余额之空确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产一本钱交易性金航资产一公允价值变动投资收益（2按初始本钱与怅面余额之差确认投资收益、损失（H：（贷）公允价值变动损益贷：借）投资收益3应收票据a取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费一应交增值税（箱项税额）b道期收回借；银行存款贷：应收票据C到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期行书转让借：斑材料、材料采购、器存商品应交税由一应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有些额“借"或"贷”银行存款4应收帐款a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（循项税额）b代垫运费借：应收帐改贷：银行存款C收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借:银行存款财务费用贷：应收帐款d改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收怅款5预付怖Ra付款借,预付帐款贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费一应交增假税进项模额贷：欣付帐款C预付<货款借：预付帐款贷：银行存款预付>货款借：银行存款贷：预付帐款“坏帐准备”贷方（或借方）科的余额6坏帐准符当期应计提的坏耗准备=当期按应收款项计算-应提坏帐准备金额或+结果为正数一补提（借记资产M做损失，贷记坏帐准缶）仇数一冲销借记坏怅准瞽，贷记资产减值损失）a计提坏帐准的借：资产减值损失一计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借:b应收款项作坏帐转销c己确认的坏怅乂收回坏帐准备贷：资产减值损失一计提的坏怅准需发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款8原材料实际本钱法a款货两济信：原材料贷：银行存款等c发出原材料方案本钱法科目：材料果购原材料材料本钱差异已经确认并转销的应收款项以后又收回的也可以宜接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准任7存货发出it价方法a个别计价法b先进先出法C全月一次加权平均;法加权平均单价=实际本钱+存货数埴发出存货实际本钱=发出数玳×加权平均单价d移动平均法存货单位本钱=原有库存存货实际本钱+本次进优的实际本钱原有库存存货数量+本次进货数加本次发出存货本钱=本次发出存货数及X本次发货前存货的总位本钱本月月末库存存货本钱=月末库存存货数htX本月M末存货垠位本饯（科目：原材料在途物资）b款到货未到借：在途物资贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷:在途物资借：生产本钱/制造费用/管理费用贷：原材料a采购按实际本钱付款借：材料采购（实际本钱）应交税费一应交墙假税（进项税额）贷：垠行存款b验收入库按方案本饯入借：原M科（方案货：材料采购c期末结转超支借：材料本钱差异节约借：材料来购贷：材料采购贷：材料本找差异d发出材料（方案本钱）借：生产本钱/制造费用/管理费用贷：原材料C本钱龙异率结转发出材料应负担的差异额材料本钱差异率=期初材料本钱差异+本期吻人材料本钱差异额100%期初材料方案本钱+本期照入材料方案本钱发出材料应负担的差异额=发出材料的方案本钱X材料本钱差异率借：材料本钱差异贷：生产本钱-一根本生产本钱一辅助生产本饯管理费用制造费用9包装物生产额用借：生产本钱贷：周转材料一包装物按其整颔借或贷材料本钱差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际木钱）贷：周转材料一包装物按按其差额借或贷材料本钱差异随同商M出代单独计价的包装物1.出仰单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2.结转所代单独计价包装物的本钱借：其它业务本钱材料木钱差异贷：周转材料一低位身耗品一在库贷：周转材料一低位易耗品一捶销贷:周转材料一低值易耗品一押销贷：周转材料一低值易耗品一在用贷：周转材料一包笠物10低值易耗品五五掩销法领用借：周转材料一低（ft易耗品一在用领用时摊销其价值的一半借：制造费用报废时押销其价值的一半借；制造也用同时：借：周转材料一低值烤耗品一撞销11.委托加工物资发出材料借：委托加工物资（实际）贷方超支贷：原材料方案或借或贷材料本钱差异借方节妁支付加工费运费借：委托加工物资成交税费一应交增值税进项税额贷:银行存款验收入库借：原材料（方案）/周转材料一低值易耗品贷：委托加工物资（实际）或借或贷材料本钱差异12座存商M生产型企业完工入库借：库存商品贷：生产本钱销售借：主昔业务收入贷：赤存商品商品流通企业发出存货毛利率法销件本找=销售存额一销售净额×毛利率期末存货本钱=期初存货本钱+本期购货本钱一本期销值本钱售价金额法本期销售商品的实际本钱=本期商品销售收入一本期已销智商品应分摊的进俏差价期末结存商品的实际本钱=期初麻存商品的进价本钱+本期解诳商M的进价本钱一本期销Vi商品的实际本钱本期销14商品的本钱（即进价进价率=进价售价13存优清查盘盈批准前本期悄售商品实际本钱（进价）=进价（期初+本期购入）X本期售出但价（期初+本期购入生产）商M的售价批准后他可批准前批准后借：原材料（等贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益惜：待处理财产损益一待处理波动资产损益贷：管理费用借：待处理财产投益一待处理流动资产损益贷：原材料借:原材料残料入库共他应收款（保险或过失人赔偿）管理费用（一般经首损失）营业外支出（非常损失）贷：件处理财产损益一待处理流动资产损益时注非华损失材料要负担增位税借；一业外支出贷：恃处理财产损益一待处理流动资产损益应交税费一应交增值税（进项税额转出）14长期股权投资本钱法取得fft：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付价款UI含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宓告现金股利投资前投资后权益法借;借:取得应收股利贷:应收股利贷:初始本钱入帐长期股权投资投资收益借：长期股权投资一本钱贷：限行存款初始本钱应享有被投资总位可识别冷资产公允价值份额借：长期股权投资一本钱贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现冷利宣告现金股利发生亏损所有者权益变动借:借:借:增加15固定资产取得减少外购支付安装费可使用借:2借：在建工程长期股权投资一损益啊整贷：投资收益应收股利贷；长期股权投资一损益调整投资收益贷：长期股权投资一损益调整借：长期股权投资一其他权益变动贷：资本公枳一其他资本公积反之1不需安装借：固定资产贷:银行存款需安装啕入时借：在建工程贷：银行存款贷：银行存款固定资产贷：在建工程隹造1自营工程购入工程物资借：工程物资领用使用借：在建工程借：在建工程贷;贷:贷:极行存款工程物资麻存商品应交税费一应交增值税（销项）如工程领生产用的材料借：在隹工程贷：原材料应交税费一应交增值税（诳项税额转出支付其他费用借:在建工程货：银存/应付职工薪酬可使用时借：固定资产贷：在建工程16固定资产折旧方法D年限平均法年折旧率=1-预计净残值率预计使用受命（年月折旧率=年折IH率X1.O0%2）工作圻法预计总工作收单位工作垃折旧额=固定资产原价XfI一预计净残位率）某项固定资产月折IH额=该固定资产当月工作境X单位工作量折IH53）双倍余额速破法年折旧率=X100%预计使用受命（年）月折旧率=年折旧率12月折旧率=每月月初冏定资产帐面净值X月折旧率最后两年固定资产帐面净（ft预计净残位24）坪救总和法年折旧率=尚可使用年限X1.O0%预计使用受金的年数总和月折旧率=年折旧率12月折旧率=（固定资产原价一预计净残值）X月折旧率17固定资产折旧借：制造决用/管理费用/销售费用贷：累计折旧18固定资产清理固定资产清理帐面价值转入消理取得出t收入等支付清理费交纳相关f兑费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用19固定资产盘盈1 .盘流固定资产借：固定资产贷:以前年度损益调整20固定资产乱子2 .确定应交所得税3 .结转留存收益（«：以前年度损益调整借：以前年度损益调整1.我亏固定资产借；待处理财产损益贷：应交税费一应交所得税贷：盈氽公积一法定盈余公积利润分配一未分配利润贷：固定资产累计折IH2.报经批准转销借：营业外支出一盘亏损失贷：将处理廿产损溢21无形资产取窗银行存款研发支出一费用化支出管理费用班发支出一资本化支出无形资产22无形资产将消23无形资产处置累计摊Ifi借;管理也用（其他业务木钱贷：器计椅销（»：银行存款贷：无形资产应交税费一应交营业税营业外收入差额计入无形资产减值准备24短期借款取得借：银行存款或营业外支出贷：短期借款计息借：财务费用归还借：短期借款25预收帐款收帐借:贷：应付利息贷：银行存款银行存款贷：按收帐款发货借：预收账款贷：主首业务收入应交税费一应交增值税（销项税额26应付职工薪断a确认借：生产本钱,制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪削一工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利（自产产品一公允价值房屋一折旧租族一租金）b发放工资信：应付职工薪削一工资贷：库存现金/极行存款其他应收款应交税也一应交个人所得税支付福利费借：应付职工薪酬一职工福利贷：库存现金等支付社会保险费借：应付职工前Wf-社会保险费贷：银行存款等发放非货币性福利借：应付职工新周一非货币性福利贷：主营业务收入（市价应交税费一成交增值税（借项税额结转本钱借：主营业务收入（本钱价）贷：诲存商品