工程项目竣工财务决算报告的编制方法.docx

本文仅供参考，谢绝盗版竣工财务决算的编制方法一、建瓶方法（一）建账要求项目法人应从项目建账超光，经项目概（预）其中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算，使之与项目概（预）算的费用构成在口经上保持一样。之所以提出这样的要求，是因为竣工财务决算的重要功能就是要对基本建设项目的概（预）算和基本建设投资支配的执行状况进行考核、总结，以及为修改极（预）算定额供应参考资料。要实现这种功能，就应做到建设项目实际发生的支出与该项目的概（预）算在核算口经上保持一样。在建账时，设置的会计账簿尤其是明细账假如与项目概（预）算的明细项目相吻合，形成对应关系，就能确保实际支出与概（预）算在口经上一样。但实际工作中难以做到，因为会计核算作为一种特地的核算方法，按会计法的要求，必需执行国家统一的会计核算制度。基本建设项目应执行财政部制定的国有建设单位会计制度，其账簿设迢必需遵循制度的具体规定。会计科目与项目概（预）算在口经上会存在肯定的差异，不能全部满意一一对应关系，部分项目之间表现为“一对多”或“多对一”的关系。如概算中的“预备费”在会计核算中没有对应的会计科目，是典型的“一对多”关系，其价差预备费与“建筑安装工程投资”“待撞投资一临时设施费”“设备投资”中全部因人工工资、材料或设备价格上涨及费用标准调整而突破定额有明细项目发生关系；其基本预备费与全部报经枇准的支出项目发生关联。而才既算中“其他费用建设及施工场征地费用育苗及拆迁补偿费”等又是“多对一”关系，两者同时对应“待抻投资土地征用及拆迁补偿费”（行政事业单位）或“其他投资一一无形资产”（非行政事业单位）。类似的状况还有许多，在建账阶段，因受会计制度的约束，无法解决这些问题。需通过决算汇总表进行调整。现将概算费用构成与现行会计制度中会计科目之间的主要对应关系介绍如下：科IIZ.XIH总之，建账的基本要求是：在不违返会计制度的前提下，会计账簿的设置尽量与项目概（预）算保持相同口经。二、建账案例会计账簿包括总账、明细分类眯、日记账和其他协助性账簿。会计账簿具体如何建立，应当在法律、法规范围内，由单位依据自己的实际要求来确定，对于基本建设项目来说，就是依据项目的自身特点相适应。前面提到以项目概（预）算中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算，就是适应项目特点的一种方法。单项、单位工程是对基本建设项目划分的不同层次，均是建设项目的组成部分，这里介绍一下基本建设项目划分的具体规定，以便对单项工程、单位工程及其相关概念能有全面精确的理解：基本建设项目往往规模大、建设周期长、彩响因素困难。为便于编制基建支配、概预算，组织招投标、材料供应，支配施工和限制投资以及进行核算的须要，通常按项目本身的内部组成，将其划分为建设项目、单项工程、单位工程、分部工程和分项工程。建设项目也称基本建设项目，是指一个场地或几个场地上按一个总体设计施工的各个工程项目的总和。单项工程是建设项目的组成部分，单项工程具有独立的设计文件，建成后可以独立发挥生产实力或效益。例如一个工厂的生产车间，一所学校的教学楼、食堂、宿舍等郴是单项工程。单位工程是单项工程的组成部分，是指不能独产发挥生产实力，但具有独立施工条件的工程。一般是以建筑物建筑及安装来划分，如马路工程中的边沟、路面、路衣等都是单位工程。分部工程是单位工程的组成部分，一般以建筑物的主要部分或工种来划分。如房屋建筑工程可划分为基础工程、墙体工程、屋面工程等。也可按工种来划分，如土石方工程、钢筋混凝土工程、装饰工程等：极道工程可以分为开挖工程、衬砌工程等。分项工程是分部工程的细分，是建设项目最基本的组成单元，也是最简洁的施工过程。例如砖石工程按工程部位，划分为内培、外墙等分项工程。建设项目分解如图：一分总工程厂分梆工”一I-常位工在一1.分项工程F-单题工优-1.分解工衽单俱工程单项工作下面我们以水利工程为例，具体说明建设项目建账方法(一)项目况某水库工程为某农业综合开发项目规划的一座中型综合利用水利枢纽工程，水库主要任务是以浇灌、防洪、工业及生活用水等综合利用。基本状况如下：1、项目概算该工程静态总投资14580万元，总投资15000万元，总概算表如下：MR'V4IIX初.X1«2、竣工财务决算汇总表为克服在项目完建后集中编制竣工财务决算的弊端，建设期间就应定期对已完成的投资进行汇总，并列入相关汇总表格。基本建设被工项目投资分析表是改工财务决算报表的核心表，是限制其他报表并与之相对应的总表，完成该表的编制对项目竣工财务决算工作至关重要。所以，建设期间的汇总工作主要围绕基本建设项目投资分析表进行。(1)不同类型及不同规模的基本建设项目在建设工期、组织实施等方面差异较大，汇总时点的选择应和项目特点相适应。一般来说，汇总时点应选择在会计期末，以便利数据的提取以及与账簿记载的核对。同时遵循以下原则：汇总时点的间隔跨度与建设工期成正比。工越长，汇总时点的间隔越大，但最大跨度不宜超过一个季度。汇总时点的间隔澹度与项目的规模和困难程度成反比。对某一项目而言，在不同建设阶段的汇总时点间隔并不要求一样，施工高峰期的间隔跨度应小于其他时期。（二）技工财务决算汇总表的设计项目概算是对建设项目造价有定位性质的测算，是编制基建投资支配和基本建设支出预算、支配基建拨款、贷款以及限制建设项目总投资的主要依据，同时也是编制项目竣工财务决算的重在依据。设计竣工财务决算汇总表的目的就是要在项目实施过程中，把已完成投资与项目概算连接起来，通过对已完成投资的分析、旧纳、调整，使之与极算的各子项目和费用项目保持相同口径。破工财务决算汇总表的格式如下：竣工财务决算汇总表单位：元完成投资区间合计注：规模较大的项目，应分别编制建安工程投资汇总表、设备投资汇总表、待摊投资汇总表、其他投资汇总表、转出投资汇总表、待核销基建支出汇总表，并在此基础上生成竣工决算汇总表。（三）汇总案例以上例中的水库工程为例，本年4月起，该项目进入施工高峰期，6月份的投资完成状况如下表式：投资完成状况明细表单位：元项目金额符注一、椅捧投贵2,766.OOOIx建设电位管理施116,000工资30r(XX)<2）办公费6.OOO<3）差旅费4,OOo<4>车1«运用费10.(XX)<5）低值历耗品摊俏8,000<6>会议世20.000<7>款待费5,000<8）气望报汛费5.0<9）共他费用8.OOo<10）项目管理费20,(XX)2、勘测设计费50.(XX)O3、土地征用及迁移补偿费1,650,OOO<1>农村移民安置迁建费1.0.OOO<2）城M及集m迁建补偿费50.000<3）防护工程费300,000<4>建设及施工现场征用也300.0004、临时设施费100,000<1）马路工程100.0005、合同公证及工程侦业监理钻300,0006、其他特摊投资100.000<1）定班编制管理费100,000二、鬟安装工程投9（4,181.0001、建筑工程4,100.000<1）拦河混凝上坝工程3,500.000<2）引水明条工程300,000<3）室外工程300,000系房展建筑工程,其中10万元经批准从依备费中列支2、安装工程81,000<1）引水闸门安笠55,000<2）引水后闭设备安装18.000<3）引水拦污设备安装&000三、设备投资643,0001、在安装设备523,000<1）引水闸门设备380.0A、电动闸门380,000<2）引水启闭设备95,000A、电动户闭机95,000<3）引水拦污设备他(Xx)A,拦污榭48.0002、不须要安袋设备120,000<1>钢管50.000<2>巡逻艇70.000系交通设备合计7.590.OOO完成投资>c½f1-3月4月5月6月第四部分临时工程100,000二、交通工程100,000（一）马路工程100,000第五部分其他费用1,316,000一、建设管理费716,000（二）建设单位管理费96,000（X）工程监理费300,000（四）项目建设管理费20,000五）盛我及通工场地征用费300,000三、科研勘测设计费500,000（三）勘测设计费500,000四、其他费用100,000（三）定额编制管理费100,000I1.水库沉没处理补偿费1,350,000农村移民安置迁建费1,000,000城镇及集镇迁建补偿50,000防护工程300,000合计2,766,OOO建安工程投资汇总表年度单位：元完成投资区间1-3月4月5月6月第一部分建筑工程4,000,000一、挡水工程3,500,000（一）拦河混凝土坝工程3,500,000二、引水工程300,000（一）引水明渠工程300,000四、房屋建筑工程200,000（三）室外工程200,000第三部分金属结构设备及安装工程81,000二、引水工程81,000（一）闭门设备及安装55,000（二）启闭设备及安装18,000（三）拦污设备及安装8.000预备费100,000其中：基本预备费100,000合计4.181,000设备投资汇总表年度单位：元完成投资区间r-X1-3月4月5月6月其次部分机电设备安装工程70,000一、其他设备及安装工程70,000（四）交通设备70,000第三部分金属结构设备及安装工程573,000二、引水工程573,000（一）间门设备及安装380,000（二）启闭设备及安装95,000（三）拦污设备及安装48.000（四）钢管制作及安装50,000合计643,000竣工财务决算汇总表年度单位：元完成投资区间1-3月4月