医院会计制度.docx
医院会计制度第一部分总说明、为加强医院会计核算工作,保证会计信息质量,根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则（财预字1997286号）以及国家其他相关法律法规,制定本制度。二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称”医院）包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等。三、医院的会计核算除采用权责发生制外,均按照事业单位会计准则规定的一般原则和本制度的要求进行。四、医院应按以下规定运用会计科目：（一）本制度统一规定会计科目编号,便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计电算化。医院不得随意改变或重编。（二）医院应按本制度规定,设置和使用会计科目。除本制度已有规定外,医院可根据需要,在不违反统一会计核算要求的前提下,自行规定明细科目。（三）医院在填制会计凭证、登记账簿时,应填列会计科目名称,或同时填列科目名称和编号,不得仅填列科目编号而不填科目名称。五、医院应按以下规定编制和提供财务报告：（一）医院应按事业单位会计准则和本制度规定,编制和提供合法、真实、公允的财务报告。（二）医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供的财务报告内容、会计报表种类和格式等,由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表,由医院自行规定。（三）医院向外提供的会计报表包括:资产负债表、收入支出总表、基金变动情况表以及有关附表。（四）医院的财务报告应报送财政部门和主管部门,报送时间由各省、自治区、直辖市财政部门和卫生部门规定。（五）医院会计报表以人民币“元”为金额单位,填至“分二（六）医院向外提供的会计报表应编定页数,加具封面,装订成册，加盖公章。封面应注明医院名称、地址、报表所属年度、月份、送出H期等,并由医院法定代表人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。六、医院会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求,按会计基础工作规范（财会字199619号）的规定执行。七、本制度由中华人民共和国财政部、卫生部负责解释。需要变更时,由财政部、卫生部负责修订。八、本制度自1999年1月1日起施行。第二部分会计科目一、会计科目表（略）二、会计科目使用说明第IO1.号科目现金一、本科目核算医院的库存现金。医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款“科目核算，不在本科目核算。二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每H终了，应计算全H的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。第102号科目银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行;一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目;提取或支付存款时，借记“现金”等科目,贷记本科目。三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对次。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制”银行存款余额调节表”，调吊.相符。四、有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐''进行明细核算。医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。月末，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账而人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。五、本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。第109号科目其他货币资金一、本科目核算医院的外埠存款，银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、银行汇票存款，是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票帐单等有关凭证,借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目;如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。医院会计制度2016
