记账实操-银行会计贷款业务的账务处理实例.docx
财务分析会计实操文库记账实操-银行会计关于贷款业务的账务处理实例一、信用贷款发放1 .贷款发放假设银行向企业A发放信用贷款500,000元。账务处理如下：借：贷款一信用贷款（企业A）500,000贷：吸收存款一企业A活期存款账户500,0002 .贷款利息计算与确认（假设年利率为6%,按季度计息）一个季度的利息计算：500,000×6%×3÷12=7,500元。确认利息收入：借：应收利息7,500贷：利息收入7,5003 .收取利息银行从企业A账户中收取上述确认的利息。账务处理如下：借：吸收存款一企业A活期存款账户7,500贷：应收利息7,5004 .贷款到期收回本金贷款到期，企业A偿还本金500,000元。借：吸收存款企业A活期存款账户500,000贷：贷款一信用贷款（企业A）500,000二、抵押贷款发放与后续处理1 .贷款发放企业B以房产作为抵押向银行申请贷款，经评估房产价值800,000元，银行按一定比例（假设70%）发放贷款,贷款金额为560,000元。账务处理如下：借：贷款一抵押贷款（企业B）560,000贷：吸收存款一企业B活期存款账户560,0002 .抵押登记相关费用处理银行支付了抵押登记费用1,000元。账务处理如下：借：其他应收款一抵押登记费（企业B）1,000贷：银行存款1,0003 .贷款利息计算与确认（假设同上述信用贷款利率及计息方式）一个季度利息计算：560,000×6%×3÷12=8,400元。确认利息收入：借：应收利息8,400贷：利息收入8,4004 .收取利息银行从企业B账户中收取利息8,400元，同时收回抵押登记费（假设企业B承担I账务处理如下：借：吸收存款企业B活期存款账户9,400（利息8,400+抵押登记费1,000）贷：应收利息8,400贷：其他应收款一抵押登记费（企业B）1,0005 .贷款到期企业正常还款贷款到期，企业B偿还本金560,000元。借：吸收存款一企业B活期存款账户560,000贷：贷款一抵押贷款（企业B）560,0006 .贷款到期企业无法还款，处置抵押物假设贷款到期企业B无法偿还本金，银行对抵押物进行处置。抵押物拍卖所得600,000元。首先偿还贷款本金及利息（假设利息累计15,000元）:借：存放中央银行款项等（拍卖款入账科目）600,000贷：贷款一抵押贷款（企业B）560,000贷：应收利息15,000贷：其他业务收入一抵押物处置收益25,000若抵押物拍卖所得500,000元：借：存放中央银行款项等（拍卖款入账科目）500,000贷：贷款一抵押贷款（企业B）500,000确认贷款损失：借：资产减值损失60,000（本金560,000拍卖所得500,000）贷：贷款损失准备60,000同时核销贷款:借：贷款损失准备60,000贷：贷款一抵押贷款（企业B）60,000三、不良贷款处理1 .贷款认定为不良企业C的贷款300,000元，经评估已出现风险，符合不良贷款认定标准，将其从正常贷款类别调整为不良贷款。账务处理如下：借：贷款一不良贷款（企业C）300z000贷：贷款正常贷款（企业C）300,0002 .计提贷款损失准备银行根据规定，对该不良贷款计提贷款损失准备，假设计提比例为30%应计提损失准备金额：300,000×30%=90,000元。账务处理如下：借：资产减值损失90,000贷：贷款损失准备90,0003 .不良贷款收回部分款项企业C偿还了部分贷款，金额为100,000元。账务处理如下：借：吸收存款一企业C活期存款账户100,000贷：贷款一不良贷款（企业C）100,000同时调整贷款损失准备：按已收回比例调整损失准备，已收回100,000元,占比Ic）0,000÷300,000=1.3o调整金额:90,000×1.3=30,000元。借：贷款损失准备30,000贷：资产减值损失30,0004 .不良贷款核销经多方努力仍无法收回剩余不良贷款，银行决定核销该不良贷款。剩余未收回贷款本金200,000元，已计提贷款损失准备60,000元（90,00030,000账务处理如下：借：贷款损失准备60,000借：营业外支出贷款核销损失140,000贷：贷款不良贷款（企业C）200,000
