做账实操-水果批发市场的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操-水果批发市场的账务处理实例一、企业基本情况某水果批发市场企业为一般纳税人，主要从事水果的批发业务。适用增值税税率为9%0二、主要业务及账务处理1 .采购水果企业从水果产地采购一批苹果，价款为100,000元，增值税税额为9,000元，货款以银行存款支付。同时，支付运输费用5,000元，取得增值税专用发票，税额为450元。账务处理:借：库存商品105,000(100,000+5,000)应交税费一应交增值税(进项税额)9,450(9,000+450)贷：银行存款114,4502 .销售水果企业将这批苹果批发给零售商，售价为150,000元，增值税税额为13,500元，货款尚未收到。账务处理：借：应收账款163,500贷：主营业务收入150,000应交税费一应交增值税(销项税额)13,5003 .结转销售成本该批苹果的销售成本为105,000元。账务处理：借：主营业务成本105,000贷：库存商品105,0004 .支付市场摊位租金企业支付本月市场摊位租金10,000元，增值税税额为900元。账务处理：借：销售费用10,000应交税费一应交增值税(进项税额)900贷：银行存款10,9005 .计提固定资产折旧企业的水果搬运设备原值为50,000元，月折旧率为4%o账务处理：借：销售费用200(50,000×4%o)贷：累计折旧2006 .计算应交企业所得税假设企业本月无其他调整事项，利润总额为34,800元(150,000105,00010,000200应交企业所得税=34,800×25%=8.700元。账务处理：借：所得税费用8,700贷：应交税费应交企业所得税8,7007 .缴纳熠值税和企业所得税假设企业本月进项税额为9,450+900=10,350元,销项税额为13,500元应缴纳增值税为3,150元（13,50010,3501缴纳企业所得税8,700元。账务处理：借：应交税费一应交增值税（已交税金）3,150应交企业所得税8,700贷：银行存款11,850三、财务报表编制1 .资产负债表库存商品反映企业的库存情况。应收账款反映企业尚未收回的销售货款。固定资产、累计折旧反映企业的固定资产状况。应付职工薪酬反映企业尚未支付的职工工资。应交税费反映企业尚未缴纳的各种税费。2 .利润表主营业务收入、主营业务成本、销售费用、所得税费用等项目反映企业的经营成果。