做账实操-母婴奶粉生产企业的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操-母婴奶粉生产企业的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1 .股东投入资金100O万元用于母婴奶粉生产企业成立。借：银行存款10000000贷：实收资本100000002 .购置奶粉生产设备、厂房等固定资产，价值600万元。借：固定资产一生产设备及厂房6000000贷：银行存款6000000二、原材料采购1.采购牛奶、维生素等原材料，价款为400万元，增值税税率为13%0借：原材料4000000应交税费一应交增值税（进项税额）520000贷：应付账款4520000三、生产过程与成本核算1 .领用原材料进行生产，价值350万元。借：生产成本3500000贷：原材料35000002 .支付生产工人工资，每月80万元。借：生产成本800000贷：应付职工薪酬8000003 .车间发生水电费、设备折旧等制造费用，共计50万元。借：制造费用500000贷：银行存款（或累计折旧等）500000四、制造费用分配将制造费用分配到生产成本中，假设分配率为15%借：生产成本75000（500000×15%）贷：制造费用75000五、产品完工入库1.母婴奶粉生产完成，总成本为437.5万元，入库。借：库存商品一母婴奶粉4375000贷：生产成本4375000六、销售产品1 .销售母婴奶粉，收入800万元，增值税税率为13%。借：银行存款（或应收账款）9040000贷：主营业务收入一母婴奶粉销售收入8000000应交税费一应交增值税（销项税额）10400002 .结转销售成本。借:主营业务成本一母婴奶粉销售成本4375000贷：库存商品一母婴奶粉4375000七、研发费用1.投入资金进行奶粉配方研发，研发人员工资100万元，研发材料费用80万元。借：研发支出一费用化支出（人员工资）1000000研发支出一一费用化支出（材料费用）800000贷：应付职工薪酬100oOoO银行存款800000期末，将研发支出费用化部分转入管理费用。借：管理费用1800000贷：研发支出一费用化支出1800000八、固定资产折旧1.生产设备及厂房按直线法计提折旧，预计使用15年，残值率为5%。假设设备原值600万元，则年折旧额为38万元（6000000×（1.5%）÷15）,每月折旧额为31666.67）1.o借:制造费用（或管理费用）31666.67贷：累计折旧31666.67九、税费处理1 .计算应交增值税，假设当月销项税额为104万元，进项税额为60万元。借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）440000贷：应交税费一未交增值税4400002 .计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%,则附加税费共计44000元（440000×（7%÷3%+2%）1借：税金及附加44000贷：应交税费一应交城市维护建设税等44000十、产品质量问题处理1.因部分产品出现质量问题，召回产品并进行处理，损失20万元。借：营业外支出200000贷：库存商品问题奶粉（成本价）应交税费一应交增值税（进项税额转出）（按成本价计算的进项税额）