做账实操-销售退回的账务处理.docx

账务处理会计实操文库做账实操-销售退回的账务处理借：银行存款（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费应交增值税（销项税额）（红字）同时，按退货商品成本冲销：借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）什么是红字冲销法？红字冲销法又称红字调整法，是指先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录的方法。它适用于会计科目用错或者会计科目正确但核算金额错误的情况。什么是主营业务收入？主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。”主营业务收入”账户属于损益类账户，用于核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。该账户应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算，并且期末无余额。什么是银行存款？银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。银行存款是资产性质的科目，借方表示增加，贷方表示减少，期末余额在借方。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存。临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户。专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。已确认收入的销售商品退回，分以下三种情况：1、当月销售，当月退回及以前月份销售商品退回例：2004年5月3日A公司采用托收承付方式销售货物一批给乙公司，开具的增值税专用发票注明的货款为120万元,税额20.40万元，货已发出，该批货物成本为100万元。假设当月该批货物因质量不符合要求，被全部退回。则应作会计处理如下：(1)产品销售时借：应收账款1404000贷：主营业务收入1200000应交税金-应交增值税(销项税额)204000(2)发生退回时借：主营业务收入1200000应交税金-应交增值税(销项税额)204000贷：应收账款1404000续上例，假设该批货物发生退回的时间是6月份，则该公司应冲减当期(6月份)的主营业务收入，分录同“(2y,同时冲减成本：借：库存商品1000000贷：主营业务成本100OoOO2、本年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告报出前退回的，应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金及本年度销售或以前年度销售的商品,在财务报告报出后发生退回的，一般情况下直接冲减发生当期的销售收入、销售成本等，账务处理类同第一种情况。3、属于资产负债表日后事项的销售退回。这种销售退回是指资产负债表日及以前已确认收入的商品销售，在资产负债表日后涵盖期间发生退回。此种销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项，应按照调整事项的处理原则，通过"以前年度损益调整"科目核算。例：光扬公司于2003年12月19日赊销给华东物资公司产品一批，售价为100000元，适用增值税税率为17%,其成本为52000元。假设光扬公司的销售退回发生在2004年3月9日，适用所得税税率为33%,分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金,则应在2004年账面做如下调整会计分录：(1)借：以前年度损益调整100000应交税金-应交增值税(销项税额)17000贷：银行存款117000(2)借：库存商品52000贷：以前年度损益调整52000(3)借：应交税金-应交所得税15840(100000-52000)×33%=15840贷：以前年度损益调整15840(4)借:利润分配-未分配利润32160(100000-52000)-15840=32160贷：以前年度损益调整32160借：盈余公积48243216OX(10%÷5%)=4824贷：利润分配-未分配利润4824同时应在2003年度财务报表中做如下调整:资产负债表中，存货调增52000元，应交税金调减32840元,盈余公积调减4824元，未分配利润调减27336元；利润表中，主营业务收入调减100OOO元，主营业务成本调减52000元，所得税调减15840元。