做账实操-资本公积转增股本的账务处理.docx

账务处理会计实操文库做账实操-资本公积转增股本的账务处理借：资本公积一资本溢价;贷：实收资本（股本）。不能转增股本的资本公积主要包括：接受捐赠非现金资产准备；股权投资准备;关联交易差价、可供出售金融资产公允价值差、自用房产或存货转为投资性房产公允价值大于帐面价值的差额。资本公积转增资本的会计分录：属于原资本溢价部分可以转增资本且不涉及企业所得税情形。借：资本公积资本溢价，贷：实收资本（股本）。本应计入收入、利得部分，会计处理错误计入了资本公积（其他资本公积），转增时应按照会计差错处理，同时调整应纳税所得额，补缴企业所得税。借：长期股权投资，贷：固定资产清理，资本公积（其他资本公积）资本公积转增股本要交个税吗？一、有限责任公司的资本公积转增股本要交个人所得税。二、财税（2015）116号文件规定：从2016年1月1日起在全国范围内，中小高新技术企业以未分配利润、盈余和资本公积向个人股东转增股本，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可在5年内分期缴纳个人所得税。个人股东获得转增的股本，应按照"利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。三、国税发(1997)198号文件中所称的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,则应当依法征收个人所得税。四、个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。资本公积金转增股本，通俗地讲就是用资本公积金向股东转送股票，每股资本公积金。资本公积金是在公司的生产经营之外，由资本、资产本身及其他原因形成的股东权益收入。股份公司的资本公积金，主要来源于的股票发行的溢价收入、接受的赠与、资产增值、因合并而接受其他公司资产净额等。一、资本公积金转增股本是什么意思资本公积金转增股本，通俗地讲就是用资本公积金向股东转送股票，每股资本公积金。资本公积金是在公司的生产经营之外，由资本、资产本身及其他原因形成的股东权益收入。股份公司的资本公积金，主要来源于的股票发行的溢价收入、接受的赠与、资产增值、因合并而接受其他公司资产净额等。其中，股票发行溢价是上市公司最常见、也是最主要的资本公积金的来源。股票股利与资本公积转增股本有一些相同点：(1)会使股东具有相同的股份增持效果，但并未增加股东持有股份的价值；(2)由于股票股利与转增都会增加股本数量，但每个股东持有股份的比例并未改变，结果导致每股价值被稀释，从而使股票交易价格下降。股票股利与资本公积转增股本也有区别：Q)对所有者权益内部具体项目的影响不同；派发股票股来自未分酰IJ润，股东需要缴纳所得税，而资本公积转增股本股东不需要缴纳所得税。二、资本公积金的性质资本公积金是指由投资者或其他人（或单位）投入，所有权归属于投资者，但不构成实收资本的那部分资本或者资产0即资本公积金从形成来源看是投资者投入的资本金额中超过法定资本部分的资本，或者其他人（或单位）投入的不形成实收资本的资产的转化形式，它不是由企业实现的净利润转化而来，本质上属于资本的范畴。依照公司法及其它相关规定，资本公积金的构成包括两个方面：一是股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款；二是国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入。资本公积金的不同来源反映在会计科目上表现为"资本（或股本）溢价"、"接受非现金资产捐赠准备"、"接受现金捐赠"、"股权投资准备"、"拨款转入"、"外币资本折算差额"、"关联交易差价"、"其他资本公积”等明细科目。资本公积金按其来源和用途可分为一般项目、准备项目和特殊项目o其中一般项目中的“资本（或股本）溢价"主要用于转增资本，这也是资本公积金的主要组成部分;资本公积中的各种准备项目，如股权投资准备、非现金资产捐赠准备等准备项目，是所有者权益的一种准备，在未实现前，不得用于转增资本（或股本）;特殊项目主要是企业改制兼并过程中形成的一些资本公积，一般有特殊的规定。因此，资本公积金从本质上讲属于资本的范畴。不同来源形成的资本公积金由所有投资者共同享有，通常被视为企业的永久性资本，不得任意支付给股东，一般只有在企业清算时,在清偿所有的负债后才能将剩余部分返还给投资者。