做账实操-差额扣税的会计处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操-差额扣税的会计处理实例一、公司背景假设"XX服务公司”是一家从事劳务派遣服务的企业。二、业务及账务处理1 .提供劳务派遣服务并收款业务描述：本月向客户提供劳务派遣服务,收取款项共计100万元，其中代付被派遣劳动者的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计80万元。账务处理：收到款项时：借：银行存款1000000元贷：主营业务收入952380.95元(100OOo0÷(1.+5%)应交税费一应交增值税(销项税额)47619.05元(952380.95×5%12 .支付被派遣劳动者费用业务描述：支付被派遣劳动者工资、福利和社会保险及住房公积金80万元。账务处理：借：主营业务成本761904.76元(800000÷(1+5%)应交税费一应交增值税(进项税额)38095.24元(761904.76×5%)贷：银行存款800000元。3 .计算差额纳税业务描述：计算本月应缴纳的增值税，按照差额纳税方式。计算应纳税额：应纳税额=销项税额进项税额=47619.0538095.24=9523.81元。三、财务报表分析在资产负债表中，"应交税费”项目反映了企业应缴纳的增值税余额。在利润表中，”主营业务收入"和"主营业务成本”分别体现了劳务派遣服务的收入和成本，"税金及附加”项目可能会反映因缴纳增值税而产生的附加税费对利润的影响。