做账实操-书店的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操书店的账务处理实例一、采购图书1 .现款采购图书借：库存商品图书贷：银行存款/库存现金2 .赊购图书借：库存商品图书贷：应付账款一供应商名称二、销售图书1 .现金销售借：库存现金贷：主营业务收入一图书销售同时结转成本:借：主营业务成本贷：库存商品图书2 .刷卡销售借：银行存款（实际到账金额扣除手续费）财务费用手续费贷：主营业务收入一图书销售同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品图书3 .会员折扣销售假设图书原价100元，会员折扣后售价80元。借：库存现金/银行存款/应收账款等80贷：主营业务收入一图书销售80同时结转成本：借：主营业务成本（按采购成本计算）贷：库存商品图书三、书店租金及水电费支出1 .支付当月租金借：销售费用一租金贷：银行存款/库存现金2 .支付水电费借：销售费用一水电费贷：银行存款/库存现金四、员工工资及福利1 .计提当月员工工资借:销售费用/管理费用一工资贷：应付职工薪酬一工资2 .发放工资借：应付职工薪酬工资贷：银行存款/库存现金应交税费个人所得税（如有代扣）3 .发放员工福利（如节日礼品）借：销售费用/管理费用一福利费贷：银行存款/库存现金五、固定资产折旧假设书店有办公设备等固定资产，采用直线法折旧。1 .计提折旧借：销售费用/管理费用一折旧费贷：累计折旧六、缴纳税费2 .缴纳增值税借：应交税费一应交增值税贷：银行存款3 .缴纳城建税及教育费附加等借：税金及附加贷：应交税费一城建税教育费附加地方教育费附加缴纳时：借：应交税费城建税教育费附加地方教育费附加贷：银行存款七、书店盘点1 .盘点发现图书盘盈借：库存商品图书贷：待处理财产损溢查明原因后，经批准处理：借：待处理财产损溢贷：管理费用2 .盘点发现图书盘亏借：待处理财产损溢贷：库存商品图书查明原因后，经批准处理：属于正常损耗：借：管理费用贷：待处理财产损溢属于人为过失：借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（扣除赔偿后的部分）贷：待处理财产损溢。以下是一个书店成本核算的实例：一、书店基本情况假设一家名为“知识宝库书店”，主要经营各类图书、文具等商品。书店面积为200平方米，月租金为15000元。有员工5人，平均每人月工资为4000元。二、成本分类及核算方法1 .采购成本书店采购各类图书,假设本月采购图书总金额为50000元。对于采购成本，直接按照实际采购金额进行核算。核算公式：采购成本=（每种图书采购数量×采购单价）2 .租金成本月租金为15000元，这部分成本相对固定，直接计入总成本。3 .员工薪酬成本5名员工，每人月工资4000元，总计20000元。此外，可能还有一些绩效奖金等，假设本月绩效奖金等额外支出为3000元。则员工薪酬成本为23000元。4 .水电费及其他运营成本本月水电费支出为2000元,办公费用等其他运营成本为1500元。三、成本核算过程1 .计算总成本总成本=采购成本+租金成本+员工薪酬成本+水电费及其他运营成本总成本=50000+15000+23000+2000+1500=91500元2 .计算单位图书成本（以一种图书为例）假设某种畅销书采购数量为500本,采购单价为30元。则该图书的采购成本为500X30=15000元。如果本月该畅销书销售了400本，在不考虑其他因素的情况下，该畅销书的单位成本为15000÷400=37.5元/本。四、成本分析1 .成本结构分析采购成本占比=50000÷91500×100%54.64%租金成本占比=15000÷91500×100%16.39%员工薪酬成本占比=23000÷91500X100%25.14%水电费及其他运营成本占比=(2000+1500)÷91500×100%3.83%通过成本结构分析，可以看出采购成本是书店成本的主要组成部分，其次是员工薪酬成本和租金成本。书店可以考虑优化采购渠道，降I氏采购成本；同时，合理控制员工数量和薪酬水平，以及节约水电费等运营成本。2 .销售价格与成本对比分析假设该畅销书销售价格为50元/本，单位成本为37.5元/本。每本图书的毛利=销售价格单位成本=5037.5=12.5元。翎率=毛利:销售价格X1.O0%=12.5÷50×100%=25%o通过销售价格与成本对比分析，可以了解书店的盈利空间。如果毛利率较低,可以考虑调整销售策略，提高销售价格或者降氐成本，以提高盈利能力。