【《X煤炭公司企业所得税纳税筹划问题及优化方案设计（数据论文）》12000字】.docx

X煤炭公司企业所得税纳税筹划问题及优化方案设计目录X罐炭公司企业所得制税等角用及优化方桌设计«-»X公司企业所IWU械等方力状第一节X公司经营情况简介1第二节X公司涉税情况简介5第三节X公司企业所得税纳税筹划现状8X公*hM三aMM3问分析9第一节X公司企业所得税纳税筹划方案选择9第二节企业所得税纳税筹划空间分析10H»公司IMkmIMMRwWe方案12第一节X公司纳税筹划环境分析12第二节X公司企业所得税纳税筹划目标确定13第三节X公司企业所得税纳税筹划方案制定14第四节X公司纳税筹划方案实施效果及评价17第一章X公司企业所得税纳税筹划现状第一节X公司经营情况商介X公司成立于1997年12月，是一家省属国有企业，注册资本2.0亿元。其母公司为省属大型煤炭化工企业，拥有多家子公司，化工产业种类齐全，产品多样。X公司的主要经营业务为煤炭资源的开采与销售，以及煤化工产品的开发与综合利用。X公司曾被评为地区工业企业100强和税收贡献100强，其煤矿也多次荣获中国煤炭工业林会荣誉。X公司所产褐煤品质较高，受到广大客户的欢迎。褐煤还可以进一步加工成煤气、汽油等化工产品，是煤化工清洁能源利用的优质原料，具有较为广阔的发展前景。一、组织结构X公司下设笊事会、监事会和党委。旅事会负贡公司经营管理和生产工作.党委负贡公司党政工作，纪检监察工作。其具体组织结构图如图3.1所示。二、经管状况X公司自2016年起,一方面受采矿权扩大变更未办理成功，没有剥土空间，迁坟征地推进缓慢和资金困难等多重因素的影响，导致产量大幅下滑。另一方面，由丁应收账款长期挂账，时间超过五年以上，己全额计提减值准备：在建工程由于受建设用地征用等因素影响而长期前置,完成期限无法预测，故计提减值准备.上述两项原因导致企业利润下滑严重，2016年会计利润总额-223.380.535.97元,2017年会计利润总额1,407,213.99元，2018年会计利润总额1,164,896.13元。主营业务毛利率自2014、2015年的平均41.92%,卜滑至2016-2018年的平均1132%.2019年,X公司主营业务收入主（UO7526.39元,同比下降5.58%；其他业务收入117,635,490.52元，同比增长483.71%.主营业务成本130,885,813.85元，同比上升6.25%；其他业务成本15,833,491.42元,同比上升18.51%.收入变动具体情况如表3.1所示。表3.12019年X公司收入成本变动情况金撇：元项目本年发生上年发生同比变动主弦业务收入140,107,526.39148,388,328.52-5.58%其他业务收入117.635.490.5220.153.170.71483.71%营业收入合计257.743.0)6.91168,541,499.2352.93%主昔业务成本130.885.813.85123,183,050.636.25%其他业务成本15,833,491.4213,360,005.0018.51%营业成本合计146,719,305.27136,543,055.637.45%数据来源:2019年X公司财务报告2019年，X公司实现税前利涧总额“81.892.808.31元。由于继续受到企业产员下滑和资产减值损失计提的影响，公司2019年亏损严田。煤产品作为X公司的主要产品,是其主营业务收入的全部来源。X公司所产煤产品的全部销往国内，在煤产品的销售上，基本没有过多压力。企业煤产品的销售量与销竹收入，主要与煤炭开采量息息相关。X公司的煤炭开采首先受到企业采矿权制约，其次易受到天气原因影响。例如，雨季的来临，会影响煤炭资源开采。此外受2020年上半年疫情影响，出于对疫情防控的要求，限制了旷工每天的正常开采时间。所以，X公司的燥炭资源开采，容易受到非可控因素影响而制约其煤炭资源产量。但在获得采矿权的前提下，煤炭资源开采能力较为稳定,产量有定的保证。主营业务成本则主要由采矿所需电力、燃油等生产所必须的消耗品，以及职工薪酬所组成。其他业务收入中，主要包括工程及劳务收入、房屋租赁收入，以及运输收入。租赁收入是X公司将自有办公楼长期租赁给母公司J公司所产生的租赁费收入,包括5层办公楼及8个车位使用权。2019年，X公司由于企业债务班组原因，企业取得因债务重组产生的其他业务收入，导致其他业务收入上升较大数额，以致影响主营业务收入占比。主营业务收入和其他业务收入占比如图3.2所示。图3.2X公司各项收入占比七昔业务收入工程及劳务收入厉租及租赁收入运输收人K他收入三、行业分析2016年为缓解煤炭产能过剩问题，国务院发布了关于煤炭行业化解过剩产能实现脱困发展的意见，提出了“从2016年开始，用3至5年的时间，再退出产能5亿吨左右、减量武组5亿吨左右，较大幅度压缩煤炭产能JI.急见的提出，奠定J'近年来我国煤炭行业化解产能，促进转型升级的行业背景.到2019年年初，我国“十:五”规划所制定的的煤炭行业去产能主要目标基本完成，我国“全面转入结构性去产能、系统性优化产能新阶段。”22019年，我国宏观经济增速放缓，电力行业的煤炭需求持续低迷，我国煤炭进口量持续增长。受上述多种因素影晌，我国煤炭价格有所卜.滑。国家统计局数据显示，2019年我国原煤生产总量272342万吨标准煤，同比上涨3.88%。进口量29952万吨，同比上涨6.25%.煤炭消耗总为2019年为280999万吨,同比增长0.92%。综合来看，2019年我国煤炭需求较为,稳定，进口煤炭量小幅上升，I国务院.(国务院关于以发行业化解过物产能实现腹用双收的通见”EBD1.jh"MMwwagimKngEcC1.MenU2060205,COntcn1.5039686h1m.2016.2中出政府网.三部门，全面转入结构性去产傕、系统性优产代叙阶段;EBQ1.hupM我国煤炭行业较为平桓。X公司所产煤产品主要为褐煤，主要销往发电厂发电使用，部分还可深加工成煤气、汽油和柴油。由于X公司销售渠道固定，销售范围主要限省内，部分销往省外，与同行业企业竞争较少但煤炭类公司均面临企业转型升级，煤炭资源日益枯竭的行业性问题.企业的转型升级需要稔定的收入作为支掠，更需要企业段略发展方向的调整。纳税筹划作为企业财务管理的部分，既可以帮助企业节约成本，提高企业财务管理水平，提高企业税后利润，还有利于协助企业战略目标的制定，助力企业的长久发展。2020年9月22日，习近平总书记在联合国大会上提出中国政府力争在2030年二氧化碳排放量达到峰值，2060年前努力实现碳中和的目标。在2021年两会前夕，制定减煤路线方针，制定煤化工、电力、钢铁等行业碳达峰、碳中和行动方案成为热议话题。在我国提出碳中和的目标背兔下，对于煤炭行业等传统行业而言，充满了机遇与挑战。煤炭行业的碳排放主要包括了煤炭开采过程中产生的甲烷气体以及煤炭消费所产生的二氧化碳，甲烷气体排放所产生的温室效应远远大于二氧化碳。所以，破中和目标的实现，煤炭行业的转型升级势在必行。煤炭作为我国社会经济发展的支柱能源，破中和的目标实现不代表放弃煤炭产品，而是要向更加清洁、高效的煤炭能源产品方向发展。对丁X公司而言，未来应紧跟国家碳中和目标,积极制定自我碳达标、碳中和行动方案，促进企业转型升级，才能在煤炭行业持续低迷的行业背景下，具备自身的竞争优势，实现长久健康发展。四、财务分析X公司属于煤炭行业，具有典型的重资产行业特征，固定资产等非流动资产占比较大。X公司固定资产也是以煤炭采掘所需机器设备、运输设备以及房屋及建筑物为主，前期设备资金投入量大，固定成本较高，导致企业经营风险较商。加上企业自2(X)6年一直实施的300万吨改扩建项目，由了项目建设过程中诸多复杂原因影响，导致工程一直搁置未完工，在建工程待摊支出长期挂账,压占企业资金。就2019年X公司财务报表来看，未进行纳税筹划前，X公司资产负债率约为53.73%o与煤炭行业的头部企业中国神华24.53%以及2019年行业平均49.09%的数据相比，还存在一定的差距。3综合来看，X公司资产情况较为复杂，存在调整资产结构，改善资产质量的空间.第二节X公司涉税情况商介中国观发I：业出会,信达证券股份仃Iu公司.2020«4炭1.Iu公司社公出任报iR.北京，2020.一、X公司2016-2018年企业所存税涉税情况X公司属于煤炭开采行业，所涉及的主要税种有13种。其中除一般企业能够涉及的企业所得税,增值税之外，还包括J'煤炭行业所常见的资源税、环境保护税、城镇土地使用税等.X公司为增值税一般纳税人，纳税信用评级A级企业，2019年4月1日之前销售煤炭资源适用增值税税率16%,2019年4月1日之后卜调至I3%o资源税适用税率为5.5%,按销售煤炭收入计征。环境保护税按每当量2.8元计征，污染当地数计税依据为煤炭产量乘以折算系数，X公司所涉及主要税种情况如表3.2所示。表3.2X公司主要税种情况项目计税依存税率企业所得税应纳税所得歆25%增值税肾僧额13%资源税从价定率（原煤或者洗选媒计税精俘独）5.5%城市维护建设税增值税税领7%教育费附加增位税税祓3%培方教行黄酊加增位税税额2%房产税房屋计税余侦或租金收入12%,12%土地使用税纳税人实际占有的土地I印花税略f车船税云南省车辆车燃税税的标准I环境保护税污染当量数2.8元随当元数据来源：X公司2019年财务报iX公司符合财B112OII58号关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知中税收优惠企业要求，并属于£西部地区鼓励类产业目录中所规定的煤炭企业年产120万吨以上i'产高效矿井，2013年至2020年一直享受15%的西部大开发企业优惠税率.2020年4月23日，财政部公告2020年第23号，延续了西部大开发的企业所得税税收优惠时间从2021年I月1日至2030年12月31日，并将主营业务收入占收入总额的限制条件,从上粉段的70%下降至60%。2019年,X公司由于企业全年原煤产量未达120万吨,且主营收入占比未达70%,未达到国家西部大开发企业优惠税率标准，故按25%申报2019年度企业所得桎。自2016年开始，由于产能下滑，企业开始发生亏损.2016年-2018年连续三年,企业共累计申报亏损额33,444,885.22元,如下表3.3所示.表3.32016年-2018年X公司企业所褥税纳税情况金额：元项目2016年2017年2018年会计利润总例-223380.535.941.407,213.991.164.896.13纳税调增翻合计216.879.978.0513.695.581.778.424.518.15纳税调减额合计10.000.000.0030,200.512.4011.436.024.94应纳税所省额-16.500557.92-15.097.716.64-1.846.610.66数据来源：X公司2019年财务报告整理由于连续三年应纳桎所得额均为负数，所以未进行企业所得税的缴纳和税前亏损弥补，三年累计未弥补亏损可结转至2019年进行弥补。二、X公司2019年企业所存税涉税情况