【《S实业有限责任公司增值税纳税筹划现状探析》6100字（论文）】.docx

S实业有限责任公司增值税纳税筹划现状分析目录1 公司基本21.1 公司简介21.2 财务状况2数招来源：S公司2018年-2020年资产负值衣31.3 姓首成果32 S公司增值税筹划.42.1 主要涉税分析42.2 供应商的选择52.3 销售方案的选择62.4 分立农产品公司83 8公司“力中#«的问83.1 企业纳税意识和管理水平不足83.2 跳乏相关理论的了解93.3 企业会计核算能力较弱93.4 税法体制不完善94网S公«9划中附何的W94.1 建立风险预估机制94.2 健全的管理机制94.3 提高企业会计核算能力104.4 完善税法体制10摘要：纳税的筹划是种合理的节税行为，选择纳税最优的方案，诚少企业资金的支出，从而达到节税的目的.对丁每个销售企业来说，税收负担对于企业经营绩效的增长都具有一定的制约性。本文以S实业有限贲任公司（简称：S公司）为研究对象，对其增值税进行纳税筹划，分析存在的问题并对此提出相应对策。关键词：增值税；纳税筹划；S实业有限责任公司在国家税制改革的大背景下，S公司不仅仅是要快速适应市场经济及纳税环境的变化，还要面临着税负增加、盈利空间下降的较大压力，因此，降低成本也成为了纳税筹划的圾主要动因。那么通过经济活动的各项安排，充分利用税法规定的减免税等各项惠，制定相关纳税筹划方案，合理降低销售成本，更好地提升公司整体经济效益。对S公司来说纳税筹划不仅可以保持自身竞争力，为其创造良好的发屣环境:还可以提高管理人员自身专业能力：也能在降低税收成本的同时带来相应的税收收入.1公司基本概况1.1 公司筒介新疆S实业有限货任公司位于新福巴州库尔勃经济技术开发区西尼尔侬。公司注册资金19348.42万元，其公司的管理人员有4人，年平均雇员人数有477人。财务部下设的部门分别是会计部、出纳和运作部共计10人，每个月的各项纳税申报是2名会计部的工作人员负贡的。公司由办公室行政人员整理和收集相关的纳税情况并汇报给总经理“S公司经营业务其经营范围包括道路普通货物运输：内科、儿科、妇科、医学检验科、医学影像科。纺纱销售,浆粕、棉短绒加工销伶，余热发电，农业种植、牲畜养殖：货物仓储、搬运服务：房屋、机械设备相赁服务。2020年的营业收入为18082.25万元,利润为13706344.95元.S公司是集棉纺、发电、农厂、房地产等综和多元化发展的企业，是当地有名的贸工农体化龙头企业。1.2 财务状况表ITS公司财务状况表单位：元项目2018年2019年2020年流动资产合计98412113.92115332134.08172860550.41非流动资产合计203486153.90333556866.52289538547.10资产合计301898267.82448889000.60462399097.51流动负债合计118018356.89223018356.13241642156.47续表1-1非流动负债合计27351872.9331867928.0018482657.05负债合计145370229.82254886284.13260124813.52所有者权益合计156528038.00194002716.47202274283.99数据来源：S公司2018年-2020年资产负债表从表IT可以看出，在资产方面，2018年至2020年呈上升趋势，由301898267.82元到462399097.51元，增长了160500829.69元,增长率为53.16%,说明资产中的货币资金、应收账款和其他应收款每年增长幅度较大。其中，非流动资产在2019年为333556866.52元，在2020年为289538547.10元，下降/44018319.42元，说明在2020年S公司处巴了部分固定资产使得非潦动资产下降。在负债方面,2018年至2020年呈上升趋势，由145370229.82元到260124813.52元，增长了114754583.70元，增长率为78.94%,说明短期借款、应付账款和预收账款逐年增加。其中，2019年的非流动负债为31867928.OO元，2020年为18482657.05元，下降了13385270.95元，说明2020年的长期应付款较上年减少才导致了非潦动资产比上年下降。所有者权益方面，2018年至2020年呈上升趋势,由156528038.OO元到202274283.99元，增长了45746245.99元，增长率为29.22%,由丁未分配利润的增加导致所有者权益也在不断增加.13经营成果«1-2S公司经善成果表单位：元项目2018年2019年2020年营业收入134777113.73162492634.35180822492.76营业成本90974551.77119237095.09134351112.12营业利润12547749.2912381938.7413706344.95利润总额11960943.1211970812.4312194541.63净利润1690474.48!692015.342118392.79数据来源:S公司2018年-2020年利润表从表1-2可以看出,营业收入2018年至2020年呈上升趋势，由2018年的131777113.73元到2020年的180822492.76元增加了46045379.03元，增长率为34%o说明商品适销对路，版量:高，价格合理，有好的经营环境、融资环境。营业利润2018年至2020年呈上升趋势，由2018年的12547749.29元到2020年的13706344.95元增加了1158595.66元，增长率为8.45%,利润总额2018年至2020年呈上升趋势，由2018年的11960943.12元到2020年的12194541.63元增加了233598.51元,增长率为1.95%.说明销售业绩增加了，在国家政策方面,说明取得了政策补贴补助。净利润2018年至2020年呈上升趋势,从2018年的1690474.48元到2020年的2118392.79元，增加了427918.31元,增长率为25.31乐说明S公司的财务状况逐年利好。2S公司增值税纳税筹划方案2.1 主要涉税分析*2-1S公司2019-2020年纳税情况表单位:元项目20192020合计企业所得税10623158.5913205623.1923828781.78增值税6149753.809791696.9015941,450.70房产税1028300.461347079.462375379.92城建税352236.43583935.78936172.21教育费附加163243.37259854.04423097.41地方教育费附加99495.58135379.87234875.45个人所得税62012.8885505.28147518.16印花税14068.8416449.3630518.2018492269.9525425523.8843917793.83数据来源:S公司内部数据从表27可以看出，S公司企业所得税缴纳比重最大，其次是增值税，2019年缴纳了6149753.80元,2020年缴纳了9791696.90元,增长了了41943.IQ元,增长率为59.22%,说明增值税的增加对相关税种以及把体税费情况都产生了很大的影响，诚少增值税税费是降低企业整体税费的关键，所以对增值税进行筹划。2.2供应商的选择S公司增值税纳税筹划可以从选择不同进货单价的供应商，如表2-1所示。表27供应商情况表供应商进货单价（元）发票情况番注A10013%增值税专用发票一般纳税人小规模纳税人B903与增值税专用发票（代开发票）C88增值税普通发票小规模纳税人数据来源：作者计徵数据所得从表2-1可以看出，S公司选择A、B、C三家供应商。供应商A为一般纳税人，进货单价100元/件：供应商B为小规模纳税人，进优单价90/件：供应商C为小规模纳税人，进货单价88/件。本次一共需要进货50万件。本次原料加工后成品含税销告价预计为150元/件，其他相关成本100万元，增值税附加合计为10%,不考虑其他因素，以上三种供应商的计算结果如表2-2所示.表2-2A、B、C三家供应商的税收'利润计算表/万元项目ABC采购费用500015004400应纳税额837.281328.71461.84税后实际收益1562.721571.31538.17数据来源：作者计算数据所得从表2-2可以看出，A、B、C三家的采购费用分别为5000万元、4500万元、440（）万元,说明从供货商C处采购所需费用最少为4400万元。购货商A的应纳税额为837.287j元、供货商B的应纳税额为1328.7万元、供货商C的应纳税额为1461.84万元,说明从供货商A处采购所需缴纳的税额最少为837.28万元.供货商A的税后实际收益为1562.72万元、供货商B的税后实际收益为1571.3万元、供货商C的税后实际收益为1538.17万元。综上所述，不同的供应商对照表27直接对比得出其价格越低，则带来的利涧越高。当不同的供应商在换算价格相差无几时,选择一般纳税人身份的供应商，其承担税收最低：选择普通发票的小规模身份纳税人供应商，采购投入最低：在追逐利润最而的前提下，应该选择代开3%增值彳兑发票的小规模纳税人供应商。2. 3销售方案的选择S公司选择商业折扣，实物折扣，现金折扣三种销售方案，如表2-3所示。表2-3销售方案单位：万元类型商业折扣实物折扣现金折扣销售价格200200400实际销售额160200200折扣方式发票中体现商业折扣额外赠送40万元商品返还40万元现金数据来源；作者计算数据所得从表2-3可以看出,商业折扣的销售价格为200万元，而实际销售额为160：实物折扣的销杵价格为200万元，而实际钠伟额为200万元，折扣方式为额外赠送40万元商品：现金折扣的储售价格为100万元，而实际销售额为200万元，折扣方式为返还40万元现金。第种情况，以200万元销售额为基数假设毛利率为40%,如表2-4所示。表2-4三种销售方式的纳税计算表单位：万元类型商业折扣实物折扣现金折扣续表27增值税4.6010.589.2企业所得税5.859.3914.69实际净收益17.5428.164.10数据来源；作者计算数据所得从表2-4可以看出，商业折扣的增值税为4.60万元，企业所得税为5.85万元，实际净收益为17.54万元；实物折扣的增值税为10.58万元，企业所得税为9.39万元，实际净收益为28.16万元：现金折扣的增值税为9.2万元，企业所得税为14.69万元，实际净收益为4.10万元.根据上述计算过程和结果进行分析，使用商业折扣的方式可以尽可能的减少企业所缴纳的增值税和所得税：但是从企业利润角度进行分析，实物购送的销售方式，虽然比商业折扣的方式付出了更大的税费成本，但是同时也可以获得更多