【《S公司企业所得税纳税筹划探析（数据论文）》6300字】.docx

S公司企业所得税纳税筹划分析目录S公司企业所得税纳税筹划分析1关键词：企业所得税、纳税筹划、$公司11 S公8基本概况12 S公司企业所得税纳税殍划方案设计3S公司强用税收优惠政策汇总.见表2-873 S公司企业所得税纳税筹划存在的问题84企业所得税纳税筹划问题的对策95总结11摘要：企业所得税纳税筹划直是众多企业比较头势的问题，再征收数额将直接影响着企业的利润多寡，从而有很多企业在寻找合理的筹划方法，在不违反国家相关法律法规的情况卜.，运用合理的业务安排和会计方法,提高企业的税后收益，增加股东权益，也有利于树立良好的企业形象。本文通过对S公司的企业所得税进行纳税筹划，从研发费用、安置残疾人情况和固定资产折旧的方法三个方面对该公司的企业所得税进行纳税筹划分析，发现了S公司存在没有先进的纳税筹划方案、缺乏纳税筹划相关人才、未正确应用税收优忠政策和固定资产折旧方法的问题，并针对存在的问s,提出枳极关注纳税筹划情况，提裔税收专业人员水平，建设更完善的筹划体系和合理运用税收优惠政策的解决对策。希望可以有效的降低企业的税负，实现利益最大化的最终目的。关键词：企业所得税、纳税筹划、S公司在当今的时代背景下，发展高新技术产业已经成为世界经济发展的主旋律，大多数国家都为其发展实施了相关措施，我国也相继推出各式各样的扶持政策。对高新技术企业企业所得税实施纳税筹划，有助于使企业的所得税税负降低，使税后的利涧提高.企业充分利用各种税收优惠政策，降低纳税筹划成本，减轻税务负担，进而实现自身利润的最大化。1S公司基本概况1.1 S公司基本情况S公司成立于I960年6月28日，注册资金为8683.80万元，位于河北省保定市，隶属于中国航空工业集团公司。S公司主要经营航空螺旋桨、调速器、顺桨泵、直升机旋翼、尾桨、气垫船用螺旋桨：风机、风扇、风力发电设备、液体粘性调速离合器、硅油离合器等高新技术设备的生产和制造.作为国内领先的大型航空螺旋桨专业化企业，公司从建业之初就承担起了中国航空螺旋桨的研发全任，代表了中国航空螺旋桨研发技术的最高水平。1.2 S公司经营成果S公司2021-2023年利涧表如表1-1所示。表11S公司2021-2023年利涧表主要数据单位：万元年份202120222023营业收入53398.2746750.8258565.51营业成本48293.2945615.7957564.78营业利润5399.881977.222242.89营业外收入17.0684.8581.46营业外支出86.7244.3955.28利润总额5330.222020.682269.07所得税仍用1525.10612.08827.89净利洞3805.121105.591441.18净利润率7.1%3.0%2.4%资料来源：S公司2021-2023年利润丧见表1-1可知，近:年S公司营业收入在2021-2022年呈明显下降趋势，2022-2023年呈增长趋势，总体呈波动趋势。但是三年内，净利涧率在逐年下降,说明S公司盈利能力在下降，盈利增长速度在放缓。1.3 S公司企业所得税税负情况S公司2021-2023年企业所得税年度纳税申报表如表1-2所示。项目202120222023营业收入53198.2746750.8258565.51企业所得税1186.321098.651382.15企业所得税税负2.23%2.34%2.36%资料来源：2021-2023年S公司企业所汨税年度纳税申报表根据S公司近三年的企业所得税税负申报情况可知，见表1-2,我们可以了解到近三年内，企业所得税累计缴纳3667.17万元，S公司企业的税负情况逐年增加。由此可知，S公司企业所得税数额较大，税收负担也较重，企业税负压力相对较高。S公司为自身效益若想，应该尽快进行纳税筹划。2S公司企业所得税纳税筹划方案设计2.1 研发费用优惠政策应用2.1.1 研发费用筹划现状分析S公司的主要研究方向是航空螺旋桨及其相关配件的研发，属于国家认可的高新技术企业.因此，S公司能使用育新技术企业的15%企业所得税税率.其研发费用如2-1表所示。表2-1S公司2021-2023年研发费用活动情况表单位：万元项目2021年2022年2023年营业收入53198.2746750.8258565.51研发费用597.72368.261340.63公司职工总数234015821887研发人员总数157198203资料来源：S公司2021-2023年利润表由表2-1可以看出，S公司因2022年公司经营不佳，2022年投入368.26万元的研究经费，相比2021年降低了61.6乐2023年S公司改善了这一情况，研发费用投入增加了364.04%o其研究人员人数也从2021年的157人增加到了2023年的203人，说明S公司作为高新技术企业，非常注重研发方面的投入.2.1.2 研发费用的纳税筹划方案效果S公司作为航空高新技术企业，对自身产品的研发极其看重。为此，S公司对研发部门设立了独立的会计核算单位，并把200万元研发人员工资计入研发费用里用来合法的节省税款。表2-2S公司2023年研发费用纳税筹划节税效果情况表单位：万元项目政策应用前政策应用后研发费用1340.631540.63加计扣除额-350节税-52.5资料来源：作者计算整理所得根据2021年的新税法规定，S公司的研究开发费用的75%加计扣除（按无形资产成本的175%摊销）。据表2-2可以看到，使用该方法纳税筹划节税效果效果比较明显，为S公司节税52.5万元，十分明显的减轻了企业税收负担。2.2 安置残疾人优惠政策应用2.3 2.1安置残疾人筹划现状分析S公司根据我国企业所得税法实施条例对于企业安置残疾人给予税收上的支持，即对于安置残疾人所产生的工资支出以10（发加计扣除所得税。S公司共安置了35名残疾人，依法与安置的每位残疾人签订了1年以上的劳动合同或服务协议且每位残疾人在电子设备制造部门上岗工作，每年都为安置的每位残疾人按月足额缴纳了规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险，通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。2.4 2.2安置残疾人优惠政策筹划方案效果截止2023年,S公司累计安置了35名残疾人，本年S公司实发工资5037.39万元，其中为残疾人实发工资126万元，每人月工资3000元,S公司税前扣除残疾职工工资额126万元，共节约税额18.9万元，如表2-3所示.项目残疾人月工资残疾人实发工资实际节税额安置残疾人0.312618.9资料来源：作者计算整理所得相当于每一位招募浅疾人都可以为公司节约0.54万元的桎款，适当的安置残疾人员工不但可以有效履行社会职费，还可以降低公司的税负，是种十分介理的筹划方案。2.5 固定资产折旧2.3.1固定资产折旧筹划现状分析S公司的固定资产相较总资产的比值较高，而且折旧费用对应纳税所得额的影响较大，因此对固定资产进行纳税筹划可以有效进行节税。S公司一直采用年限平均法进行计提折旧，由于该公司财务人员忽略货币时间价值和折旧方法的选择，而且根据现行税法规定，用于企业牛产的设备、仪器等若处于而损耗、强震动状态，可以选用加速折旧法。故选用加速折旧法，快速摊销固定资产成本，以缩减应纳税所得额。表2-4S公司2023年固定资产明细表单位：万元项目账面限值累计折旧账面净值房屋及建筑42423.7716632.7925790.98续表2-4机器设备27566.5320962.136585.40运输设备10830.384123.576706.81办公及其他法备4703.83928.533775.30合计85524.5142647.0242677.49资料来源；经S公司资产负债表整理所得2.3.2固定资产折旧方法的纳程筹划S公司于2021年12月购入的A设备，其价格为420万元，预计使用年限为5年，残值率为5%,设年利率为10%,折旧期间为2022-2023年，该机器处于高消耗、高震动状态。其不同折旧方法纳税情况分析如F：（1）年限平均法由表2-5可知，每年的折旧额为79.80万元（420×（1.-5%）÷5）,采用年限平均法，每年折旧额相同，2022-2023年在不考虑货币时间价值的情况卜.，公司所减少的企业所得税金额为59.85万元：在考虑货而时间价值的情况下，公司所减少的企业所得税金额折现的现额为45.37万元。表2-5年限平均法下A设备折旧对企业所得税的影响表单位：万元折旧年份（年）计提折旧金额减少所得税金额复利折现系数折旧减少所得税金额折现202279.8011.970.909110.88202379.8011.970.82649.89202179.8011.970.75138.99202279.8011.970.68308.18202379.8011.970.62097.-13合计399.0059.85-45.37残值21.00-资料来源：作者统计调查所得（2）缩短折旧年限我国税法明确规定，若企业才懂缩短折旧年限的方法加速计提折旧，缩短后的年限最多为预计使用年限的60若S公司的A设备预计使用年限最多缩短到3年（5*60%=3）在使用年限平均法计提折旧。由表2-5可知，2022-2023年，在不考虑货币时间价值卜.，公司所减少的企业所得税金额为16.10万元：在考虑到货币时间下，公司所减少的企业所得税金额折现的现额为13.57万元.表2-6加速折旧法下A设备折旧对企业所得税的影响表单位：万元折旧年份（年）计提折旧金祗减少所得税金额兔利折现系数折旧减少所得税金额折现2022133.0019.950.909118.142023133.0019.950.826416.182024133.OO19.950.751314.992022000.683002023000.62090合计399.0059.85一49.61残值21.00-一-资料来源：作者统计调查所得2. 3.3固定资产折旧节税情况S公司在这五年里不考虑货币时间价值的情况下，无论是年限平均法，还是缩短折旧年限法，共计提折旧金额和减少所得税金额都是不变的。但是，一旦考虑到货币时间价值，折旧减少的所得税金额的折现额会增加，企业所得税的金额反而会减少，从而实现降低税负的目的。具体对比效果见表2-7.表2-7S公司固定资产折旧节税表单位：万元项目筹划前（年限平均筹划后（缩短折旧年法）限）折山M少所得税金额45.3749.61节税额-4.24资料来源：作者计算所得S公司在采用缩短折旧年限的方法进行加速折旧，