【《S公司审计风险及防范探究》12000字（论文）】.docx

S公司审计风险及防范研究»要随着国家经济稳步增长和人民生活痍案的日益提高,我国餐饮行业发展迅速.2024年预计市场规模可超过6万亿。在新三板出台的背景下,置饮行业上市企业迅速增加,相应的注册会计师审计业务需求也逐渐犷大，餐饮业作为美系国民经济增长和日常生活需要的重要产业,加强注册会计师审计对连锁餐饮行业的市场监管也日趋重要。基于此，本文采用文献资料法与案例研究法.选取S公司年度财务报表审计项目为案例，对连锁督饮企业审计风险及其控制迸行相关研究O本文分为六部分：第一部分为前言,主要介绍本文的背景、意义及框架等；第二部分介绍了本文涉及的相关概念以及所基于的理论基础；第三部分从现状分析入手,对S公司审计风险进行了具体层面的分析；第四部分则提出餐饮企业连锁模式下的审计风险控制措施建议；最后部分对全文的观点进行总结陈述.期望本又的结论为注册会计加加强对连锁餐饮企业审计风险的控制提供参考，为促迸餐饮业稳步发展提供参考。关键海：审计风险风险防范连锁餐饮企业S公司目录I前言I2相关理论概述12.1 审计风险的相关概念界定12.1.1 审计风险的涵义12.1.2 审计风险模型I2.2 审计风险研究的相关理论基础22.2.1 现代风险导向审计理论22.2.2 委托代理理论22.2.3 信息不对称理论23 S公司审计风险案例分析33.1 企业简介33.2 财务报表层重大错报风险分析33.2.1 餐饮行业经营环境8趋严峻33.2.2 连锁模式下内部控制效力有限43.2.3 多次转型下的经营战略风险43.3 认定孱重大错报风险分析43.3.1 餐饮收入确认风险较高43.3.2 恢饮上下游关联方交易频繁4333食品类存货核算风险53.4 检查风险分析53.4.1 连续审计下独立性存在风险53.4.2 跨区分店下审计程序的充分适当性63.4.3 审计人员缺少连锁餐饮审计经验指导74 S公司审计风险防范建议74.1 财务报表层重大错报风险应对74.1.1 深入了解连锁餐饮企业的性质及其环境74.1.2 根据连锁餐饮特点,加强内控审计74.1.3 关注连锁餐饮企业的成路与持续盈利能力84.2 认定层重大错报风险应对94.2.1 重点审杳窗饮收入的真实性和准确性94.2.2 关注关联方交易的合理性94.2.3 严恪执行存贷实质性程序94.3 检查风险应对91.1 .1增强注册会计师的独立性9432合理配置团队，提高专业胜任能力IO4.33 借助外部单位协助审计IO结论11参考文献121前言餐饮业作为拉动国民经济增长和服务日常生活需求的关键性产业.作为第三产业的一种，虽然占全国经济总量的份额较小，但却是关系到国计民生的重要一环。餐饮业是农产品业、畜牧业产品、水产养殖产品的产业链下游，也是解决“三农”问题的重要途径。馁饮服务业在带动消费、带动经济增长、提供就业岗位、调节经济结构和改善民生等方面有若十分积极的功效E。规划好餐饮企业的发展对第三产业以及全国经济都有若深刻的影响。在这种背景下,研究国内连锁餐饮企业的审计问题,特别是研究连锁餐饮行业审计过程中的风险较大的领域,具有至要的实际意义。本文选取S公司作为案例进行审计风险的识别与评估研究，S公司作为连锁餐饮企业的典型代表,通过对其审计风险进行识别、评估的研究,分析连锁餐饮上市公用普遍存在的特点，有利于审计人员有效评估审计风险，制定和实行妥当的审计流程，不但为今后会计师事务所对连锁隹饮企业进行审计风险的识别、评估和防范给予借鉴.丰富相关研究理论,并且对提升餐饮业上市公司的审计品质、维系餐饮业的市场秩序，提升连锁餐饮的财务水平,促迸餐饮公司的健康持续发展都具有积极意义。2相关理论概述2.1 审计风险的相关概念界定2.1.1 审计风险的涵义审计风险是对带有重大失实事助的财务掖表形成错误判断的可影性。审计风险的高低受固有风险、控制风险和检查风险的影响C被审单位会计处理环节中出现重大失实事项的可能性被称作固有风险；被审单位内部控制系统无法发觉和改善已出现的重大失实事功的可能性被称作控制风险；审计人员在实行审计程序时,无法检查出重大失实事项的可能性被称作检查风险。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成，它们之间存有以下关联：审计风险=固有风险X控制风险X检查风险,这便是审计风险模型。审计风险并不会在审计结束后以数学方式进行明确.这是因为审计人员并不清楚直实风险.而要用判别来评价每一种相关的风险。2.1.2 审计风险模型对于审计风险模型的相关研究经历了一个动态的发展过程。国外学者研究较早，发展也较为成熟。Robert认为传统审计模型对审计风险的虽化分析功能.即审计风险源于固有风险、控制风险和检查风险,有助于审计资源在各种不同风险领域的合理分配叫2003年.国际审计与鉴证准则联合会指出错报风险的核心理念,搭建现代审计风险模型：审计风险=重大错报风险X检查风险。这一个模型获得了业内的广泛认同,同样是目前广泛应用的1,1戴博.企业关联交奶的审计风冷及其防花措卸从大众投资指南.20212汉1:1收思.湿析大数据环境下社会审计网险及防泡塔搭J商业观察2O2I("/E胡丈可.自贸港寸景卜餐饮业内部审计特型应对唔亢山.寓场现代化,2021(8)3审计风险模型。我国审计准则积极地对接国际准则，亦应用了现代审计风险模型。国内学者在此基础之上,尝试结合我国社会环境特殊性进行改进,对其作出了细化或者考虑新的因素.王广名和沈辉探讨了法律诉讼风险对审计风险的影响,李建堂则引进了环境风险的因素。伴随着现代信息技术和数据时代来临，赵蓉将重大错报风险划分为领导风险、信息管理系统风险和内部控制风险。张萍和郎万方则结合资本资产定价模型，认为审计风险是内源风险和外源风险的共同结果。2.2审计风险研究的相关理论基础2.2.1 现代风险导向审计理论现代风险导向审计模型的重要贡献之一是引进了IW结构化分析，有利于审计人员对风险做出整体评估。李勇等在对比了当下审计风险分析模型的基础上，深化分析了审计风险模型所涉及的各种因素.提出了风险分析模型的应用范围。从数境关系来讲,现代风险导向审计理论的公式表述方式如下所示：审计风险=重大错报风险X检查风险.在这当中更大错报风险=固有风险X控制风险T整个流程大概如下所示：计划审计工作、识别-评估一解决重大错报风险、出具审计报告阶段。2.2.2 委托代理理论委托代理理论的提出源于旗若现代经济的发展，企业原有的经济形态已经难以适用.并严重制约了现代经济的发展。具体来说，委托代理机制指企业的财产所有权与经营权分开.企业的所有者只留有对企业的财产所有权,而经营权则转至给职业经理人手上。委托代理关系导致的炭大问题在于.企业所有者与管理层之间存在着相当程度的信息不对称。两者之间总体目标并非完全相同,企业所有者的目标是企业价值增值,而管理层则追寻自身获利最大化O在实际的经邑活动中，企业的所有者无法直接参与经苗,管理层通常比所有者更为了解企业的经营状况,会存有管理层为了更好地追寻自身获利最大化而作出损害企业所有者权益行为的概1率。为了更好地消除委托代理关系中存有的信息不对称，企业所有者聘请独立且专业性的第三方来对企业的财务业绩展开评估,并给予有效确保。因此.外部审计人员需要是专业、独立和客观的。如果注册会计师的独立性受到企业的经营者施压或者被利益驱使等原因而丧失,审计工作原有的效果将大打折扣。2.2.3 信息不对称理论信息不对称理论具体内容是：在市场交易中,各种不同主体对有关信息的掌握情况各有不同。得到信息较多的一方,一般占领有利位荒；而对于欠缺信息的一方,一般处在不利的位芭。在这当中,掌握信息的一方利用向另一方传送有关信息而获利,另外欠缺信息的主体便会竭尽全力获得信息,市场信号趋势可以对这样的关系予以一定程度的补救。对于审计师而言.其做为接受委托方对委托方被国计单位展开审计,这个时候,被审计公司尹燕0探讨企业审计风险及防面J1.活力.2022(6):3.M馀怙.企业申让14峻产生的炭闪及控制对抽加.2021.和审计师相互间就存有非常明显的信息不对称状况,而这样的信息的不对梆也正是审计风险形成的原因。在利用审计流程实行审计工作时,审计人员一般采用抽样法,并非完全审计,在抽样审计的情况下,审计人员获得的信息必定是不完整的,而被审计单位往往会为了自身利益瞒报（或不会主动告知）与审计有关的信息网。在这种状况下,双方相互间的信息不对称就很有可能影响审计效果，造成了审计风险。3S公司审计风险案例分析3.1 企业简介S公司始创于1864年,是一家拥有157年悠久历史的老牌餐饮企业。1993年成立集团.初始注册资本为700（）万元,探索中式正置连锁经营模式,旨在提供以高档烤鸭系列菜品为主的餐饮服务。9缈年.S公司荣获中国服务行业当中的首个“驰名商怀”02006年，三获“中国十大餐饮品牌企业”头衔，S公司被评定为“百年老字号”。2007年I1.月20日在深交所宣布正式上市（证券代码：2186）0公司行业类型为餐饮旅游一酒店及假饮，三级类型为餐饮业,其核心业务主要是以餐饮经营及食品加工销色。3.2 财务报表层重大错报风险分析3.2.1 线饮行业经营环境日趋严峻S公司作为一家连锁餐饮企业，其生产的产品竞争优势不足，没有办法在一个地区形成稳定的销售室CS公司的门店和产品虽然遍布全国，然而并不是在全国每个地方都具有竞争优势，在除华北地区、华东地区之外的地区优势并不明显。S公司对外披露的年报显示,2020年实现营业收入7.83亿元,同比下滑49.99%;净利润为-2.84亿元，冏比下滑824.29%.具营业收入和净利润近三年持续下滑。S公司年报中将亏损原因主要归结于新冠疫情。不过,来自中国烹饪协会的数据显示,2020年全国餐饮收入同比下滑26%、北京地区餐饮收入同比下滑29.9%,而S公司的营收降幅明显大于行业降幅。在这些地区竞争者的出现是导致公司业绩不断下滑的重要原因之一,公司有可能会失去这些地区的市场份额。造成这种情况的原因可箜是由于客户对品牌的认知度不够或者产品不具有竞争优势.总的来说S公司的市场竞争风险比较大,这种情况对于公司经营业绩的稳定造成负面影响。表1：S公司分地区营业收入比第表地区占营业收入比至2018年2019年2020年华北102.48%100.37%89.64%华东14.83%15.70%23.81%其他9.91%1021%11.67%抵消27.22%26.26%25.12%徐涛.企业的iH4ft的防范时期探讨川.今四圈,202M1.5）:3.3.2.2 连锁模式下内部控制效力有限S公司为提高自身竞争力不断扩大经营规模,当前的经营和连锁企业已经超过了100余家,S公司虽制定了统一的内部控制管理手册.在内部控制的执行和贯彻方面存在问题，管理模式出现了不统一的状况。S公司的管控比较扁平化,公司总部直接管理每一个门店，不过S公司门店增长速率比较快,这显然给公司总部的管控增添了很大压力。S公司予以了店长很大的门店经营支配权,如门店职工聘任和消费者就餐优电等，而且以客户满意程度和职工努力程度做为KP1.指标.而韭考核门店经营和财务指标。这一些内邮制度都是会造成S公司忽略具财务质量和财务指标,给审计产生很大风险。3.2.3 多次转型下的经营战略风险2020年7月,在数次转型尝试未果过后，S公司在回应深圳交易所询问函时一直直诚进行自我反省.其表明.公司餐饮和食IS板块发生严重下滑.根本原因主要是源于产品与服务落后于市场的需求、缺乏创新。从企业战略实施来讲，S公司经历过