XX医院财务核算制度(草案)v2.docx

医院有限公司财务核算制度（征询意见稿）二。一七年二月十六日目录（征询意见稿）1第一局部说明1第二局部会计科目名称和编号3第三局部会计科目使用说明6一、资产类61001.库存现金61002银行存款71012其他货币资金8UOI交易性金融资产81122应收帐款91123预付账款101221其他应收款101231坏账准备111105库存商品121408委托加工物资131491待摊费用111501持有至到期投资151601固定资产161602累计折旧191601在建工程201606固定资产清理211701无形资产211702累W推销231801长期待摊费用231901待处理财产损渣24二、负债类252001短期借款252201应付票据252202应付账款262203预收帐款262211应付职工薪酬272221应交税费272241其他应忖款282291预提制用282501长期借款282701长期应忖款29四、所有者权益291001.实收资本294002资本公积294103本年利制2941（M利润分配30六、收入、本饯、为用类306001主营业务收入306051其他业务收入316401主营业务本钱325301管理纽用336603财务费用385302其他支出38第四同部会计报表格式39第五局部会计报表样表405.1资产负假表405.2应交税费明细表（月报）435.3利润表455.4现金流fit表475. 5所有者权益变动表50瑞康医院财务核算制度（征询意见稿）第一局部说明为了适应医院有限公司开展的需要，进一步标准医院的会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、医院会计制度以及国家有关法律法规的规定，结合医院特点，特制定本制度。一、为了标准医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据中华人民共和国会计法、医院会计制度会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。二、本制度适用于瑞康医院。三、医院会计采用权贲发生制基础。医院会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用、利润。四、医院应当按照以下规定运用会计科目：（一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。（1）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编。（三）医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入身用、现金流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表和会计报表附注组成。六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如季度、月度）编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由悦达集团财务部规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及有关附表。医院应当根据本制度有关会计报点的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的会计报衣。医院不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。医院会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。九、医院会计报表附注是为便于会计报收使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要工程等所作的解释。医院会计报表附注至少应当包括以下内容：（一）遵循医院会计制度的声明；（二）市要会计政策、会计估计及其变更情况的说明；（三）重要资产转让及其出售情况的说明；（PH）重大投资、借款活动的说明；（五）会计报表重要工程及其增减变动情况的说明；（六）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。十、医院财务情况说明书至少应当对医院的以下情况做出说明：（一）业务开展情况：（二）年度预算执行情况；（三）资产利用、负债管理情况：（四）本钱核算及控制情况：（五）绩效考评情况；（六）需要说明的其他事项。医院财务情况说明书中对上述事项（四）的说明应附有本钱报表（本钱报表参考格式参见本制度第六局部）。十一、医院对外提供的财务报告应当由单位负贡人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。十二、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作标准、会计档案管理方法等规定执行。十三、医院对根本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算。第二局部会计科目名称和编号序号科目编码科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101交易性金融资产51121应收票据61122应收账款71123预付账款81131应收股利91132应收利息101221其他应收款111231坏账准备121401材料采购131402在途物资141403原材料151404材料本钱差异161405库存商品171406发出商品181407商品进销差价191408委托加工物资201411周转材料211471存货跌价准备221491待摊费用231501持有至到期投资241502持有至到期投资减值准备251503可供出售金融资产261504可供出售金融资产减值准备271511长期股权投资281512长期股权投资减值准备291521投资性房地产301522投资性房地产累计折旧311523投资性房地产累计摊销321524投资性房地产减值准备331531长期应收款341532未实现融资收益351601固定资产361602累计折旧371603固定资产减值准备381604在建工程391605工程物资401606固定资产清理411609在建工程减值准备421610工程物资减值准备431621生产性生物资产441622生产性生物资产累计折旧451631油气资产461632累计折耗471701无形资产481702累计摊销491703无形资产减值准备501801长期待摊费用511802其他长期资产521811递延所得税资产531901待处理财务产损溢:、负债类542001短期借款552101交易性金融负债562201应付票据572202应付账款582203预收账款592211应付职工薪酬602221应交税费612231应付利息622232应付股利632241其他应付款642291预提费用652401递延收益662501长期借款672502应付债券682701长期应付款692702未确认融资费用702711专项应付款712801预计负债722901递延所得税负债四、所有者权益734001实收资本744002资本公积754003其他综合收益764101盈余公积774103本年利润784104利润分配794201库存股804202外币折算差额814203少数股东权益824301专项储藏834401其他权益工具六、收入、本钱、费用846001主营业务收入856051其他业务收入866101公允价值变动损益876111投资收益886301营业外收入896401主营业务本钱906402其他业务本钱916403营业税金及附加926601销售费用936602管理费用946603财务费用956701资产减值损失966711营业外支出976801所得税费用986901以前年度损益调整第三局部会计科目使用说明一、资产类1001.库存现金一、本科目核算医院的库存现金。二、医院应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、库存现金的主要账务处理如下：(一)从银行提取现金，按照提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目：将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。(二)从零余额账户中提取现金，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度"科I=Io0(三)因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额，借记”其他应收款"科目，贷记本科目：收到出差人员交回的差旅费剩余款并结券时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款“科目。(PH)因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目：支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、医院应当设置“现金口记账"，按照业务发生顺序逐笔登记。每口终了，应当计算当口的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每H账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如发现现金溢余，属于应支付给有1关人员或单位的局部，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法杳明的其他原因的局部，借记本科目，贷记“其他收入"科目。如发现现金短缺，属于应由贡任人赔偿的局部，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的局部，报经批准后，借记“其他支出"科目，贷记本科目。五、本科日期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、医院应当严格按照国家有关支付结算方法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、银行存款的主要账务处理如卜丁(一)将款项存入银行，借记本科目，贷记“库存现金"、”应收医疗款”、“医疗收入”、”科教工程收入”等科目。(