XXXX年第六章__增值税和消费税法律制度(完整版).docx

第六章增值税和消费税法律制度本章考情分析本章是2010年教材的新增内容，在最近2年的考试中,本章的平均分值为12分,2011年的分假为12分.其中,2010年的简答题来自本章。2011年教材的主要变化是：（1）增值和小规模纳税人和一般的税人的资格认定”标准进行了调整：（2）对“增值机扣税凭证的抵扣期租进行了重大调整：（3）对“准予抵扣消费税的苑Br进行了重大调整.2012年教材对本章内容未进行重大调整.本章考点较多，大多数考点需要考生准确理解,复习难度较大。在2012年的考试中,本章分值估计有15分左右,考生应重点关注简答题。最近3年题型题量分析2009年2(Ho年2011年单项选择题4题4分5题5分多项选挣黑1题2分3题6分到断题ISH分1题I分简答题1题5分合计7题12分9题12分历年试题涉及本常的主要考点考点年份/盛型增值杭的征税范围2010年单项选择黑、2011年多项渔#«准予抵扣的进项税预2011年多项选择题、2011年判息进口增值税2010年单项选择题增值税的纳梢义务发生时间2011年单项选择题增值说的出口退（免）税制度201。年多项选择题.2011年单项选择题增值税的计算201。年5?答题消费猊的纳税环节2011年单项选择题消费税的税率2011年多项为择题消费说的计税依据2011年单项选择题济竞税的组成计税价格201年单项选择题外购应税消光品已纳消费税税额的抵扣201。年单项选择题消费税的出口退（免）税制度2010隼判断题第一节增值税法律制度概述（略）第二节增值税法律制度的主要内容一、，值税的隹税落BI（）1.一般规定（2010年单项选择题（P288）（1）钠）货1物【解择】货物是指有形时产,包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产.（2提供加工、修理修配劳务【解答】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围.（3）进口纺方【例题单项选择限】根据增值税法律制度的规定，以下各项中，不属于增值税征f花Ba的是（）.（2010年）A,佬售电力B.销售热力C.销售天然气D.锹售房地产【答案】I）【解:析】常每不动产应遨筑营业秘.2.视同销售（2011年多项选择题（P289）（1）将货方交付其他单位或者个人代锌：（2）代售代销货坳（但手续费缴纳学业机）：【第择】挎货物交付他人代销时，娈托方视同情管，增值税的纳税义务发生时间为娈托方收到代徜志中的当天或者收到各部或者局部货款的当天：未收到代销清单及贷款的，为发出代箱货物满IM二.的当天.受托方销售代税货物）15出代销货物时发生增值税税义务,按照全部销售额讨算销项税额：对收取的代钠f域费,应通纳苕业税。（3设有两个以上机构并实行娩一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于铭售，但相关机构设在同一县（市）的除外：（4）将自产,委托加工的货物用于#增值板应税工程：【解择】非增值税应税工程，是指摄供非增值机应机劳务（加工、修理修配以外的劳务）.转让无形费产、偌售不动产和不动产在速工程.纳税人新爽.设窿.扩速、修绻.装饰不动产，均属于不动产在Jt工程.甲钿钳（5格E产.委托加工的货物用于臬体智利或个人消费：【解择】个人济债包括的税人的交际应朗消费.（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投费；（7）将自产.委托加工或购进的货物分配蛤股东或者投资者;（8）格白产，委托加工或购进的货物无偿赠送他人。【侪择】如果将外购的货物用于非增值猊应税工程（4）和维体福利、个人消史（5）,不视同箱售；如果将外购的货物用于投资（6>,分正（7）、财送（8）.视同铺名。表61视同辆售视同锹售行为增值税,纳税义务发生时向<1）将货物交付他人代销收到代销单位的代辑清单或者收到全部或者局部货款的当天：未收到代梢清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天<2）销售代销货物销售时（3>设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，非同一县市）的货物移送销售<4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税工程<5>将自产,委托加工的卷甥用于集体福利或个人消费（6）挎自产、委托加工或购置的贷甥作为投资（7）将自产、委托加工或购置的货物分配给股东或者投资者货物移送的当天（8）出产、/托加工或购置的货甥无天附送他人【例4I单项选择题】尹市的A、B商店为实行统一核算的连锁店。根据电值税法律制度的规定,A店的以下羟营活动中.不属于视同精修货物行为的是（）。A.将贷陶交付给位于乙市的某商说代错B.铜售乙市某商场的代销货物C.将货物移送B店铺售D.为促偌将本店货物无弊魁送年消费者【答案】C【解析】店将货物转移到“本市的B店，不属于视同销售行为。【例底2单项选择题】根据增值税法律制度的规定，以下各项中,不属于视同销售筑物行为的是（）.A.将外购的优甥分配给股东B.将外购的贷甥用于投资C将外姆的先沏用于集体福利D.将外购的黄物无整嫌送他人【答案】C【解析】（D选项ABD：将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同箱售：（2）逸项C：将外购的货物用于非增值税,应税工程和集体福利、个人消费,不视同销售。【例题3多项选择题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的以下行为中,曷于视同箱包货物的有（）。（2011年）A.将购进的贷甥用于扩建职工食堂B.将本企也生产的货物分配给投资者。.将委托加工的卷物用于集体福利D,将购进的货甥作为投舒我供给其它单位【答案】BCD【解析】（D选项AD：将外购的货物用于昨应税工程和集体福利、个人泄费,增值税不视同销售：如杲将外期的货物用于投笠.分配.赠送，超值税视同销售：（2）选项BC：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、增送.聿应税工程和集体福利.个人消费，增值税均初同销售.3 .迎台错售（1>一般规定从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位.个体工商户的混合销售行为,视同销售货物,一并征收增值税.其他单位而个人的混合销售行为，一并征收者叱税。【墙释】混合辆修是指在同一销售行为中,同时涉及到“增值税”（货物销包和“营业税"（率增值税应税劳务，但纳税人并非同时缴纳增值杭和营业税，而是根据纳税人的主管业务，或者一并征收增值f,或者一并征收营业税。（2）特殊规定销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务*的，应当分别核算货物的销售檄和等增值税应税劳务（康筑业）的营业熟，货物的箱售欲敏研增值杭，建筑业劳务的营业题宝纳首业税（而非根据主营义务一并通纳增值税或营业税）：未分别核算的,由,管柜务机关“核定”其货物的辆售祭.核定存.迂是分别缴纳增值税和营业税。【案例】甲公司取得Jt就安装费质将自产货物（如铝合金门窗.波璃幕墙）销售给乙公司并负竟安装。根据合同约定，费物的销售领为2000万元（含税），安装费用为300万元.甲公司的行为属于特殊的混合销售，分别核算的,分别徽纳增值税和营业税：来分别核算的，由主管税务机关核定货物的箱售额，核定后，还是分别撮纳增值税和营业税。4 .Mt蝌机人成营非增值税应税工程的，应分别核算费物或者应税劳务和非增值机应机工程的营业领；未分别核算的，由主管税务机关“核定”货物或者应税劳务的钳售额（而非一并征收增值税）.问-出9田计/7(7)【翼择】（I）/合注1强诩的是销售货希的“W时发生营业税的应税劳务，销售货物与营业税的应说劳务之间存在附属关系，而辣营中的销售货物和营业税的应税劳务不一定同时发生，二者之同并无直接的附属关系（酒店“上午”向张某钢片啤酒.“睨上”向李某提供客房效劳）：（2）混合销售强调的是针对“同一个”消费吉.而兼营不一定针对同一个消费者（酒店上午向“张某”精售啤酒，晚上向“李某”提供客房效劳）：3混合箱名一般情兄下只合并征收一种粒（销售自产货物并同着提供建筑业劳务的除外，而兼营，无论是否分别核算，埼分别缴始增值税和者比税.【例JS1判断底】增值税的税人篆营非增值税应税劳务,未分别核算的.一并征收增值税。（）【答案】X【解析】纳税人兼营非增值税应说工程，未分别核算的，台主管税务机关核定货物的销售糊之后，分别遨研增值积和营业税。【例题2单项选择题】根据增值税法律制度的规定,以下各项中.恩于应懑纳增值税的混合税名行为的是<）.A某M材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务C.某里钢门由销售薪店在销售门奇的同时又为该客户提供安装效劳D.某电信局为客户提供电话安袋效劳的同时又销售所安装的电话机【答案】C【解析】（1选项A：属于兼管行为：（2>选项B：销售汽车、修理汽车均贩纳增值税，不属于返合销售行为：（3）选项C：黑于混合销售行为,根据商店的主营业务一并撤纳电值税：（4）选项D：品于混合销售行为,根据电信局的主营义务一并茹纳营业税，【例题3单项选择题】根据增值税法律制度的规定,以下混合销售行为中，应当一并衽收营业税的是（）eA.贸易公司销售货物的同时负责安装B.百货商店销售商品的同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时辆售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮效劳的同时辆名酒水【答案】I）【解析】1）选项RB：属于增值税的配合销售行为，应当一并征收增值税；（2）选项C：提供菜筑业劳务的同时错售自产货物的行为，应3分别核算应税劳务的营亚新和货物的销售其应税劳务的营业软液纳营业税，货物锹售额缴纳增值税：（3）选项D：思于营业税的迎合钠售行为,应当一并衽收营业挽。5 .特殊工程（P290P291）（1货行期货（包括商品期货和贵金属期贤，在期货的实希交割环节征收箝Ifi税.（2）银行销售金银的业务，征收增假税.（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委杞人制等寄售物品的业分.征收增值税。（4集卸商品的生产、调拨,征收增值税。（5集邮商品的的售邺攻部门销售维邮商品，不征收增值杭.邮政部门以外的其他单位与个人辆售集卸商品,征收洛值税.（6）发行报刊邮政部门发行报刊，不征收增值税.邺政部门以外的其他单位和个人发行掖刊，征收增值税.（7移动电话的销售单独优售移动电话，不拨供有关的电信劳分效劳的.征收沼值税。电信局及姓电信局批准的其他从事电信业务的单位精售移动电话，并为客户提供有关的电信劳务效劳（混合箱售，征收营业税.（8）线纫业务,征收招值税。（9）融费租费业务经中国人民根行和商务部批准经营融兖租转业务的基位所从事的融资租转业务，无论租赁物的所有权是否转让蛤承租方，均征收管业税.其他单位所从事的融资租赁业务,租赁物的所有权未转让拾承租方的,征收营业税：租赁物的所有权转让给承租方的,征收柑值税./科工评（10）水巡演制构件根本建设单位和从事Jt就安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥愦制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本更生建筑工程的，在移送使用时，征收增值税.根本健设单住和从事罐筑安装业务的企Jk附设的工厂,车间"在建筑现场”制造的预制驹件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。*（1）先在车间生产，后移送到工地的，征收增值税：（2）