XXXX年中级财务管理__讲义_大家网_陈华亭0201.docx

声明：本资料由大家论坛中接会计职称考试专区收集整理,转蜕请注明出自更多中Ct会计考试信息.考试其四，模拟遨下教大家论坛，全免费公益也会计职酬考试怆标,等待您的光临！M-*II算管理本章程第预算管理悦逑慎算的熔制方法与程序情.算编制强算的执行与考核才情分析题型2011年2(HO年2009年考点单项选择4题4分3题3分1题1分预算的摄制方法、目标利洞预算方法.业务预算.财务预算多项选择剧1题2分1粉2分1题2分预算的编制方法、目标利润预算方法、业务预算判断黑I题1分1粉1分I题1分财务预算、预算的编制方法、预算工作的姐织计算题1咫5分业务颈算等合趣0.4题4分业务?S算台，6.4«11分5翘6分，1题9分本章主要讲逑预算的编串方法以及各种预算的具侬编制,从历年考试情况来看，考分平均在10分左右，主妾涉及的题型是客观题，在个别时候涉及一定计算题。客观题的主要考点是演算说制方法和覆算编制，主观题的主要学点是顼算编制（主要是业务颈尊.主要考点：1.全面预算体系的构成2 .零握各樽慎算编制方法的根本原理和优缺点3 .掌握日常业务颈算（精告预算、生产颈算.材料呆购箱算）4 .掌握现金慎算的编制依据和纲制方法第一手预算管理概述本节主要内容：预算的特征与作用演算的分类与预算体系预算工作的组织一、慎算的特征与作用<->预算的特征预算是企业在M测，决策的基础上,以敬量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营，投费,财务等活动的具体方案，是为实现企业目标而六各种姿源和企业活动的详细安井.特征：一致性：预算必须与企业的战略或目标保持一致.数量化和可执行性：是预算最主要的特征。（二）B1.算的作用1.顼算通过引导和拄电经济活动、使企业统营到达侦期目标.2 .顼算可以实现企业内部各个部门之间的的.3 .预算可以作为业绩考核的标准。二、算的分类与预算体系-）獗算的分类（二）惧算体系1.根据恒算内容不同分类类别含义具体内容业务授算（经营预算）与企业日归经若活动直接相关的经营业务的各种就算（1）销售颈算：2）生产预算；（3）材料栗购预算：（4直接材料消足加算（5直接人工预算；（6制造费用M算：（7）产品生产本钱情算：（8）泾含费用和管理费用于页算辅助预第或分专门决策便算企业不经畲发生的、一次性的或要决策预算如资本支出仅算巩畀M务预算指企业在方案期内反映利关货计现金收支、财务状况和经营成果的预算在全面颈算中占有举足轻重的地位.包含（1）现金颈算;（2）预计财务报表（但计利涧表和资产负物枭）总货算2.从预算指标量洛的时间长短划分类别特点长期手页算Si算期在一年以上短期加算慎算期在一年以内（含一年）【例1单项选择观】以下各项中，库合性较强的慎算是九（20104）A.结售值算B.材料杲购情算C.现金ffi算!）.资本支出预算正诚答案JC【答案解析J现金预算是以业务预算和专门决策侦算为依据写的、专门反映慎算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余预而进行投融费的惧算。三、流算工作的组织颈算工作的坦织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下:负费机构具体任务、权利和职责重事会、泾理办公会或类似机构根据情笈设立应算委员会或指定财务管理部：1负责?S算管理事宜，井财企业法定代表Aft*.换算委员会或财务管理部门拟订慎算的目标、取第，制定预算帝理的具体措融和方法，审议、平衡预算方案.近织下达就算，依伺解决预算编制和执行中的问题,俎织审计、考核预算的执行情况.催促企业完成预算目标。财务管理部门具体负责企业顼算的聚踪管理.监督顼算的执行情农,分析预算与实际执行的差异及,原因，提出改良管理的意见与健议.企业内新各期能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制.执行.分析等工作.并配合箱算变员会成财务管理部门做好企业总预算的绦合平衡、协调.分析、控制与考核等工作.其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承义责任，企业所属基层单位负责本单位现金流量、经管成果和各项本钱费用预算的编制.控制、分析工作，接受企业的检登，考核.其主要负责人对本单位财务加算的执行结果承当费任。1例2判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承当直接费任。（2010年）（）O正确答案J×r/案解析企业购务管理部门具体负责企业慎算的跟踪管理，基曾顼算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,梃出改良管理的意见和建议。企业内部生产.投资、物费.人力资源.市场营铺等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，井配合预算委员会或财分管理部门做好企业总预算的珠合平衡、协调、分析、控制与考核等工作.其主要负费人参与企业预算委员会的工作，井对本部门预算执行结果承当贵隹。第二节预算的惕制方法厉程序本节主要内*：预算的编制方法演算的餐制程序一、预算的缄制方法总体上分为：固定预算与弹性预算：增量循算与零基预算：定期预算与谖动8（算（一>固定想算与弹性预算编制方法1 .固定旗算澹制方法又称静态方算，以预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来地制的例算.一般适用于国定费用或数题比较楞定的预算工程.缺点:过于呆板。业芬量单一，与实际可能不符。可比佳亲.实际业务量与预算业务量可能不一致，导致无法比较.2 .弹性预算编制方法在本线（费用）习性分类基础上,根据量.本.利之何的依存关系,考虑到方案期间业务可能发生的爻动.编制适g多种业务量的费用预算。'-11,本饯性态是指在相关范围（一般指的是在特定业分量范围）内.本岐可以分为固定本饯、变动本钱和迎合太长，而混合本钱又可以进一步分解:为国定本钱和变动本钱，从而全部的本钱景终殷分为了国定本钱和变动本钱.从而存在：本钱总额=固定本钱+隼位变动本线X业务量2.童友利分析是在本钱性态分析的基础上，得到一个量本利的关系式：息税前利润=（单价一单位变动本钱）Xj管量一国坐钱藤:预算范四宽：可比性强<1）业务量的选择业务量计量单位：据情况选产量、辆售量.直接人工工时、机器工的、材料消耗量等。（2）弹性预算的辐制方法方法施制霎点优点缺点公式法点钱的弹性预算=固定本钱预算数+单位变动本钱预算数X加计业务量y=a+bx一定范图内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性编制筋算的工作量相对较小按公式进行本钱分第比较麻烦，对每个费用子工程甚至细目逐一迸行本钱分解,工作量很大列表法通位列表的方式，将与各种业务费时应的颈算数列示出来的一种独性预算踞制方法可以直接从表中查得各种业务量下的本饯费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便温制工作量较大,而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动.旌也仍然缺乏【例3计算题】某企亚的制造费用工程单位支访费用和固定费用咨料如表21。表2-1XX企业制迨要用单位变动费用和国定费用姿料要用明细工程单位变动费用（元/工时）费用明加工程国定费用（元）变动费用：因定费用：间接人工0.5维护费用12000间核材料0.6折旧费用30000堆护免用0.4管理费用20000水电费用0.3保险费用10000机材料0.2财产税5000小计2.0小计77000饺设谈企业慎算期可能的预算工时爻的苑阳为490005100。工时,制造凭用弯性预算如表22。表2-2某企业制造先用弱性预算表（公式法工时变动范期：4900051000小时单住：元项目ab因定局部维护费用12000圻旧费用30000管理费用20000保险费用10000财产税OOO一小计77000一变动局部间接人工0.5间接材料0.6维护免用0.4水电费用0.3机材料0.2小计2.0合计770002.0【例4计算底】假定有关资料同我21.恒算期企业可能的直接人工工时分别为49000工时，49500工时、50000工时.50500工时和51000工时,用列表法编制制造费用弹性筋算如表23。表2-3XX全亚制造费用强性fi（算枭食用明细工程单位变动费用业务量19OOO49500。00005050051000变动费用：间接人工0.52450024750250002525025500间接料料0.6294002970030OOO3030030600维护船用0.41960019800200002020020400水电费用0.31-17001485015O(K)1515015300机甥料0.298009900100001010010200小计2.098OOO99000100000IOI000102000固定费国:维护费用12OOO1200012OOO1200012000折旧费用30OOO300003oOOO30OOO30OOO管理费用20OOO20000200002000020000保险表用1000010000IO00010(K)O10000财产税5OOO5000500050005000小计77OOO77000770007700077000制造费用合计175000176000177000178000179000(->增量预算与零基预算福制方法1.增量换算(1)本方法要点以基期本钱费用水平为基础,结合颈算期业芬章水平及有关降低本饯的措他,通过调整有关费用工程而编制颈算的方法。根本假设：第一,企业现有业务活动是合理的,不德要进行调整；第二,企业现有各项业务的开支水平是合理的，在筋算期予以保抵：第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，瑞定预算期各项活动的颈算数.<2)缺点可能导致无效费用开支工程无法得到有效控制。2.零基仅算(以零为基础的编制方案和预算的方法)(1)本方法要点在温制费用慎算时,不考虑以往会计期何发生的登用工程或费用数额,而是一切以零为出发点,从实际需要逐项审议演算期内各项费用的内容及开支标准是否合理.有年合平衡的基础上温制费用想算的方法.(2)优点不受现有费用工程的限制：不受现有慎算的束糖：能调动各方节的费用的积锐性：利于促使各落息单位精打的算，合理使用费金，真正发挥工程费用效果(3)零基预算的编制程序发动与讨论：划分不可防止费用工程和可防止费用工程；费金优先安排不可防止费用工程，属于不可防止的灼束性团定本钱，全额满足要求.展可防止费用工程