XXXX《初级会计实务》重点归纳.docx

初级会计实务重点第一章资产生M的*点主要是存货发出计价方法以及存货实际本钱和方案本钱法的核算：交易性金融资产及长期股权投费的核算：固定资产增:或以及折旧,处置的核算：投资性房地产的核算.无形资产的核算。本亲具体结构反学习要求加下：*<掌握.隼存现金清查货币费会行存款，掌撵银行存款核算与核对其他货币费叁：掌握其他凭受资金的内容应收及覆付款顶：掌握应收票据.应收账款.预付败款和其他应收款的核算交，检金融费产：掌握交易性金淞资产的核算（包括取得、现金股利和利息、期未计量、处置）掌握存卷本段确实定、发出存货的计价方法,存卷清安存货掌握博材科、库存商品、委托加工版费.用转料料的核算长常股权投Jh掌惺长期股权投资的核算固定夷产及投麦性房地产：掌握固定资产的核算掌握投资性房地产的核算无那青产及其他索产I单提无形资产的核算熟悉无形资产的概念、内容和需认熟悉其他资产的核算了鳏无形资产减值的会计处理本章直点火点I笫一节货币资金犀存现佥洎左庠存现金的清查，无法证明的现金短缺，批准后计入“管理照用”；无法查明的现金造余，批准后计入“营业外收入”，二、叙行存款清交企业巳收款入账,根行尚未收款人索（企收银未收.导致企业败面的存款数额大于银行对账单数额）。企业巳付款入账，粮行尚未付款人底（企付银未付，导致企业贬面的存款数照小于银行对账单数额）银行已收款入账，企业尚未收款入半（银收企未收，导致企业照面的存款数第小于银行对账单数预）策行已付款入账,企业尚未付款人眠（钱付企未付.导致企业贬面的存款数额大于银行就账单数额）假行存款余及调节表只是用核对醒目，并不能作为黄蔓徽行存款麻面余的记麻依*.三、其他币JtA的核算1、其儡It币费会包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。2.其他货币资金具体内容及核算工程核算行£K1、购生史<1）购卷企业埴写“我行汇票申请书"将款项交存银行佶：其他货币费金一限行汇票贷：银行存款（2）企业持侵行汇票购凳.收到才关发票账单时：借：材料采购（原材料,库存商品等）应交税费一直交缙值税（进项税Jo贷：其他货币资金一根行汇票2.销货企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等：借：祖行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值说（错项税）«行*累1.购货企业埴写“艰行本票申请书"将款项交存银行借：其他货币黄金一景行本票贷：银行存款2.铺卷企业收到银行本票,根据进账单及.钠卷发票等：ft:岷行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值利（销项税）存出投*1、企业向证券公司划出奥金时：借：其他货币资金一存出投资款贷：锹行存款2.购置股票、帝券等：传：交易性会被费产等货：其他货币资金一存出投费款外埠存款<1）开立法时采购专户时：借：其他货币费全一外埠存款贷：银行存款（2）收到果的员粒来供,单位发票麻单报1无证H：借：材料采购（原料科、库存商品等）应交税费一应交增值税选项税贷：其他凭币资金一外埠存款（3）采购完毕收回剩余（时借：锹行存款贷：其他货币资金一外爆存款【本节典型例题】1 .K单项选号】企业犀存熨金清杳中.经检杳仍无法杳则原因的庠存现金短款，经批准后座计入）A财务费用B管理费用C*t*D，业外文出MtB解析，无法杳明原因的遂存现金短款会批准后要计入“管理费用'；无法杳明原因的庠存女金溢余，登批准后计入“*业外收入,2 .【单项选筹】以下各项，不通过.其他货币夷金科目我算的是）.A.信用证保“金存款B.备用金C存出投索款D.强行本票存款答案，B笫析：信用正保汪公存I1.在出投费I1.仅行本票在Itfi透过“其他黄币资金”科目核算，而备用金应通过-*r科目横算.3 .【多夜逸鼻】明行存款余,节哀时，以下未达Jm中，会导致企生根行存款日记Jk的账面余小于根行对邕单余收的有（）A.企业开出文累，镇行当未文付B.企业送存支票，履行有未入账C.候行代收款不，企业尚未接到收款通知D.履行代付款项，企业尚未接到付款量知答案：AC4 .【多项逸鼻】以下各项中，鹿事认为企业其他黄币贵金的有（）.A.企业持有的3个月内到期的债券投费B.企业为购置股票尚证券公司划出的寰金C.企业汇往外地竞立站时果购专户的黄金D.企业向便行申请俵行本票时拨付的费殳答案：BCD得析，选项A属于交曷性Aikit产.5 .M1.r1.根行存款余疆图节衰是调IE企业螟行存款廉营余的原始免证（）答案：X第二节应收及预付款项1、应收票据（宜业汇累）应收票据核算涉及取得、收回应收累据；应收票据转让：应收票据贴现应收票据贴现息计入“财务费用”）2、电收*款（*入Jk价值以及会计处理）（I）应收账款加入JIt价值包括飙售if物或提供劳务的价款、，值税，以及代购货单位*付的包集费、运杂费存在育业折扣的情况下,企业应收来款入账金额应按扣除育业折扣以后的实际金额确认。存在更金诉扣的情况下,企业应收账款入账金额应按和除现金折扣以的实际金教魂认。实际发生现金折扣时.作为当期理财费用.计入财务费用.（2）不单独设置“预收账款科目的企业，预收来款也在“应收账款”科目核算<3）应收照款的会计处理3、覆付*1.fc（1）预付敕夜情次不多的企业，可以不设置预付账款"科目，而直接在应付账款"科目核算（2）核算4、其他应收就<1）内容：应收的各种赔款、罚敕应收出租包装物租金存出保证金，如租入包装物智时的押金。应向职工收取的各种毡付的款项其他各种应收、暂付款:5、应收款双找值（1） “应收账款”应收票据”“其他应收款"“慎付账款”等均可以直接计提坏账准各。（2）核算当期应美理的坏麻准备=当期按应收款双计算皮提环堂准备金坏账准备科目的方余差额大于0：册取坏账准备时：借：资产残值损失一计提的坏账准各贷：坏城准备差翻小于0：冲减坏账港备时：fir：坏底准备货：资产般值损失一计提的坏账准叁君于喷实无法收回的收款项,按管理权限报经批准后作为坏账，转辆应收款项.借：坏败奉卷贷：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）已确认并转锅的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金预已经确认的坏账又收Sh借：应收账款（应收票据、总付麻款,其他应收款）3,交易性金融夷产的需求计量<1）,资产负债表日,交易性金融登产的公允价值商于其账面余的差疆：借：交易性金融谙产一公允价值变动贷：公允价值变动损登<2）.费产负盘求日，交易性金融夷产的公允价值低于其款百余"的差借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值发动4、交曷性金融丧产的父*借:银行存款贷：交易性金融资产一本钱-公允价值交动（注意：比科目也可能在借方）投资收益（本科目也可能在借方（2）同时I借：公允价值交动损拉贷：投麦收过或小傲相反的分录【本节典现例Xn1 .1单项逸舞短】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券.文付价款为2100万元（含巳到付息期俚尚未Q取的债券利息40万元）另文付交费用15万元.整债券面值为2000万元.票百年利率为4%（票面利率等于实际利率），半年付息一次，甲公司将其划分R交易性金融费产.甲公司2008年度该项交易性金Ik亮产应认的投费收核为（）万元.A.25B.40C.65D.80“案】A【笫析】20Oe年度涉及投赍收拉的内容包括利息郛支付的交曷费用，200871日购入债券时,要将支付的交易费用15万元计入“投费收拄'借方I另外债券举隼付息一次.在2008年12月31日应认40万元的投骨收社（2000MV2）,所以2008年度应确认的投费收过=40-15=25万元相关考点，注Jt比总分录的制:此题的分录是:借，交易性A融费产度收利息投资收我贷：根行存款«：做行存款贷：应收利息借：应收利息货：投麦收裁206040152115404040(2000×4×612)402 .【单反选界】某企业购入,上市公司JR累180万收,并划分为交易性金融夷产.关文付款项2830万元.其中包括巳宣告但尚未发放的匏A股利126万元.另外，支传相关交易费用4万元.该项交易性Aik费产的入康价值为（）万元.A.2700B.2704C.2830D.2834谷*B解析：巳宣告但尚未发放的熨Ajft利126万元应计入“应收股利"，相关交易费用应计入“投夷收i借：交易性Ai1.I夷产2704应收股利126投戋收裁4贷：金行存款28343、【单项逸舞】2007年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公M*日发行的两年期债券作为交JHi金费产，并支传相关猊费1.5万元；安债券票面金融为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日,企业收到利息8万元：8月20日，企业以405万元的价格出售该投贵,偎定不才感其他相关税费，07年6月30日公允价值与麻面价值一改.企业出畲该投索我认的投JT收过为（）万元.A.-14.5B.-5C.-3D.1.5答案：B笫析：交易性Aik贵产购夏时的入款价值为410万元（注京，文付的相关税费计入“投费收JT,因此企业出售法投费认的投费收技为405T10三-5万元4、【单反逸号】某取份才限公司于2007年8月30日,以每股12元的价格购入某上市公司JR累50万股，作为交易性Aik费户核算.购置域股票文付手绘费等10万元9月10日，收到该上市公司按每股0.5元发放的熨金股利.12月31日该联票的市价为冬股11元2007年12月31日该段票投贵的账面余领为）万元.C,585D、610600(12X50)10610A、网B、575A解折：购入时：«：交易性金融费产一一本俵投夷收拄贷I强行存款5月25日，收到女会JR利借：假行存款25贷：投费收益2512月31日按公允价值,要交，性金融夷产的原面价值借：公允价值变动弧过50（600-11X50）交曷性金融资产一公允价值变动5012月31日，交曷住AIHr产的东面价值为两万元5.Mrf1.企史为*存交曷检金融费产发生的交J1.费用应计入交易性金IIt夷产初始认金（r答案】X【解析】企业为取得交易性金片夷产发生的交易费用应记入“投夷收社”科目借方.第四节存货一、存货本金般实定、发出存的计价方法、存的清杳（一）存本俵实定存货应也按照本钱避行初妙计十,存货本俄包括果购本侵、加工本做和其他本做.1、工业企业一般*税人一一购置价款存货的相关税金：进口关税：不包括可以抵扣的堵值税进项税S1.其他可归属于存贷采购本钱的费用：存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费.育业企业一般纳税人一一购置价款存贷的相关税金：进口关税等.不包括可以抵扣的进项机。进货费用金额较大（可以直接计入存贷本钱，也可以按存销情况分摊计入，对于巳税售出商品的进货费用，计入当期损控，对于未售出的商品的进能费用,计入期末存货本钱,）进货费用会领较小的,可以在发生时，直接计入当期损拄.小规模纳税人与一最的税人不同的是购入货所支付的值税要计入存Ie本做.2、春的加工本俊一一直接人工和