交通运输行业内部控制制度的几点思考.docx

第六届中国交通运输财务与会计学术研讨会论文征文论文题目：交通运输行业内部限制制度的几点思索姓爸张泳通讯地址：济聊馆高速马路聊城服务区邮政编码：252000联系电话，06358525598日期：2011年6月20日摘要内部限制是个古老而乂重满活力的话题，建立内部限制制度的目的就是要回避风险，在企业内部建立一套自我调整、自我约束的限制系统。内部限制制度是社会经济发展到肯定阶段的产物，是现代企业管理的全要手段。环境的改变和管理理论的不断发展，也要求内部限制必需随之完善和发展。内部限制是指单位为了保证各项业务活动的有效运行、确保资产平安完整、防止欺诈和舞弊行为,实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有限制职能的方法、措施和程序。内部限制制度的建立、健全及实施状况的好坏，是生产经营成败的关键。有效的内部限制是提高管理水平和防止钳误舞弊的重要基石。经济全球化发展趋势的逐步增加和市场竞争的日益加剧，促使交通运输行业越来越留意通过强化内部限制来提升管理水平和执行力，从而提升竞争实力和经济效益.目前，在交通运输行业内部部分企业的内部限制制度特别薄弱，这不仅使企业面临风险，也使整个行业面临风险。本着居安思危，防微杜渐的思想，建立一套完善的、符介实际的、具有可操作性的内部限制体系势在必行。本文依据发觉问题、分析问题、解决问题的思路，以交通运输业建立内部限制制度的必要性开篇，从分析内部限制产生的背景引入正文：接下来谈到内部限制的现状及发展：谈到了内部限制的目标及重要性，分析交通运输行业内限制度存在的问题及缘由，重点论述建立内部限制制度必需逾越的几个难点及结合实际论述了如何在行业内部建立和完善内部限制制度的问题.关健词：交通运输行业内部限制现状发展存在问题及缘由难点及对策摘要1书目2一.内部限制产生的背景5一.国外管理思想和内部限制标准对我国的影响5二.制定内部限制规范是我国企业加强内部管理，规范社会主义经济秩序的须要6二.内部限制的现状和发展6一 .国际与国内内部限制制度的现状6二 .现代企业内部限制制度的发展7三 .内部限制的目标功能及重要性7一、内部限制制定目的和目标7二、内部限制的功能7三、内部限制的重要性8四.我国内部限制存在的问题及糠:由分析9一、内部限制存在的问题9<-）内部限制环境不志向8（二）内部限制与内部审计存在的问题9二、对交通运输企业内部限制存在问题的缘由的分析IO<->交通运输企业内限制度制定环节存在不足10（二）管理者越权现象比较严峻10<）行业内部会计人员素养有限11（四）内部审计薄弱11（五）内部限制的固有局限性11五、建设内部限制制度必需逾越的几个难点11一.如何把握授权的度12二.如何提ii被控对象的受控度12.如何提升规范限制程度12四.如何提高限制人员的娴熟程度13六、加强交通运输企业内部限制制度的对策13一、完善内部限制环境13二、提高相关人员的道馆修养和专业素养，处理好内部限制与内部审计的关系.13三、对交通运输行业实施强制性外部专项审计14四、强化外部监督与约束机制14五、制定科学的内部限制程序15六、健全管理体系，明确管理权限15七、处理好控“点”与控“面”之间的关系15八、对内部会计限制实施单位负货人承诺制16九、强化现金流的内部限制16十、在财务报告中披露有关内部限制制度的相关信息16十一、建立良好的信息沟通系统，实现限制计算机化16十二、限制与创新要相依相伴17结束语18结论18步考文献19引言交通运输行业属于第三产业，即服芬业,包括道路交通、铁路交通、水上交通（含港口）、航空运输等4个主要子行业。交通运输行业被誉为宏观经济的“暗雨表”，其发屣状况与经济的增长水平和速度休戚相关。近年来，我国交通运输行业发展快速,不仅适应了经济发展的需求，而且在应对紧急事务过程中也发挥了重要的主动的作用。由于交通运输行业事关人身财产的平安，任何闪失都将影响重大。因此，在交通运输行业有必要推动内部限制建设，建立内部限制管理机制.对T交通运输企业而言,作为社会的基本细胞，不仅担负若创建经济效益的使命，也承栽着爱护服务对象生命财产平安的货任，即社会责任。而且明显的趋势是企业更加展，社会茹任就越重要。社会货任的意识和履行须要内化为企业的自觉行为，即通过内部限制的完善来实现，主动有效的内部限制可以把社会对行业的遏制力气有效地传导至社会行为的各个乂面、环节和活动中。可见，良好的社会责任感有助于增加交通运输企业的影响力，而社会贡任的履行和内部限制的导向与设计实施须要借助监督的力气来督促，这种监督就是审计活动。交通运输企业的社会史任、内部限制与审计监督看似风马牛不相及，其实企业的任何一项活动都不是孤立的，分析每种活动的本质，找到其内在的联系，才能收到事半功倍的效果。因此，实现三者的良性互动，才能最大程度的促进交通运输企业的良性持续发展，有效实现内部限制管理的目标。卜.面，让我们从阐述内部限制产生的背景起先关于内部限制制度的探付。一.内部限制产生的背景内部限制是相对于外部限制而言的，是由于企业内部管理的须要而产牛.的。从古到今，限制都是根源于人类社会生活中的内在需求而产生的种自觉行为。没有限制的需求，就不会产生限制的行为。企业管理，从某种意义上来说，其实也是一种有目的的限制行为。在企业经营过程中，实际状况与预想结果常常会出现较大的差异，因此，为达成特定的目标，就必需在实际经营结果和预定标准之间进行刚好地时比与分析，以便发觉差异，并进行刚好的补救，从而避开造成更大的损失。内部限制就是基于这种管理思想而在企业内部构造出的个管理限制系统。其目的：为了保证会计信息的质fit符合会计准则的要求、保证资产平安与完整、保证企业的经营效率不断提高。我国为什么始终到2001年才发布G内部限制规范，而在此前的相当长的时间内却没有发布过类似的限制规他呢？我们认为，其背景缘由主要有两个方面：一是受外国管理事项的影晌：二是受国内企业管理形势所迫。(一)国外管理思想和内部限制标准对我国的影响从管理思想的发展历史君，在20世纪40年头之前，西方.国家产然也包括我国在内，企业的管理主要是苑阅历进行的。企业内部没有系统的管理制度和限制标准。这种管理方式的最大缺点是企业管理缺乏稳定性和可持续性,因为阅历在很大程度上是没有方法传承卜去的，而且即使一些阅历可以维承卜来，往往也难以满意改变了的形势和管理环境。20世纪40年头以后，由于受制度经济学的启迪和影响，以美国为首的西方国家起先渐渐意识到，制度对企业发展具有无比重要的作用，甚至可以说制度已经成为除人、财、物之外的确定企业生存与发展的第四个要素。正是基J只有一种相识，美国的会计职业组织起先重视内部限制的建设问题。并于1992年联合成立了CoSO(ComnitteeOfSponsoringOrganiZation)委员会，并发布了内部限制:整体框架的文件。COSO委员会及其发布的内部限制文件对我国的影响也是巨大的.这种影响至少体现在以卜.两个方面：第一，它使得我国的会计管理机构更加重视内部限制的管理思想和制度建设，从今内部限制规范的制定起先受到重视，被提到了我国有关部门的议事日程：其次，它为我国制定内部限制规范供应了可以借鉴的蓝本。（二）制定内部限制规范是我国企业加强内部管理，规范社会主义经济秩序的须要改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度，人民安家立业，生活水平不断提高，综合国力大大增加。但是，不容忽视的是，在经济1.速发屣的同时，特殊是在新旧经济体制转换之际，经济环境区域困难，人们的思想意识多元化，单位内部限制制度薄弱，管理松弛的状况渐渐暴露，出现r一些新型的经济犯罪案例.比如：携带巨额公款外逃，挪用公款赌博；用公款炒股，利用巨额在资本市场上买股票：利用改组、拍卖、租赁等机会中饱私囊：利用选购、销售、投资和招标等业务损公肥私，捞取巨额回扣：上市公司披露虚假信息，欺瞒投资人。这些现象的存在和频繁发生，严峻地败坏了社会风气，扰乱了我国的社会主义经济秩序。治理犯罪和腐败问题，除了在政治思想领域加强教化之外，主要须要加强各个单位的制度建设。因为国外的管理实践和多数事例也证明，要保持企业稳定，持续的发展，必需在企业内部建立和健全内部限制制度。只有这样，才能为防范各种财务舞弊和经济犯罪筑起一道坚实的防火墙.二.内部限制的现状和发展.（一）国际与国内内部限制制度的现状在我国从90年头起政府起先加大对企业内部限制的推动作用。1996年12月财政部颁布4独立审计详细准则第9号内部限制和审计风险,要求注册会计师审查企业内部限制，并将内部限制定义为：内部限制是指企业为保证业务活动的有效进行，保证资产的平安和完整，防止、发觉、订正错误与舞弊，保证会讦资料的其实、介法、完整而制定和实施的政策与程序，由限制环境、会计系统和限制程序构成。美国的COSO委员会在其1994年修改的内部限制整体框架中对内部限制的定义为：企业的内部限制是受企业董事会、管理当局以及其他职员的影响，目的在于取得经营效果和效率、财务报告的牢弁性、遵循适当的法规等目标而供应合理保证的一种过程，同时指出了内部限制包括限制环境、风险评估、限制活动、信息沟通、监督五个方面的内容。比较上述两种对内部限制的定义，我们可以看出我国对内部限制目标的定位与COSo报告相对完整的定位相比还有肯定的距离，其内部限制的内容还主要集中于会计领域，这种目标定位的相对低调与我国现实的经济发展和企业治理机制相符合。但从长远来看，随着我国经济的不断发展和企业状况的不断完善，财务系统的内部限制和管理的内部限制之间己相互交织，内部限制就不应停留在会计系统的内部限制层面上,而应有所提而，同时因为中国己加入WT0,为了与世界接轨,我们应借鉴先进理论，并立足于中国企业的现实，从改善中国企业现状和完善公司治理的角度动身，招我国的内限制度进步的完善。二)现代企业内部限制制度的发展2001年，美国发生了安稔事务，随后，又爆发了世通、施乐、南方保健、华纳等一系列会计”闻，这些事务在很大程度上与内部限制失灵有关。为此，2002年7月30日，布什总统签署了国会以压倒多数通过的£萨班斯奥克斯利法案:KSarbanesOx1.eyAct),该法案旨在从法律上加强在美国上市公司的内部限制及建设和监控，并第一次剧烈要求财务报告应披露内部限制信息，以免企业陷入危机。美国的这一举措引起国际社会对内部限制和风险管理的普遍关注，其它国家纷纷效仿，接连建立起内部限制及风险管理相关的制度。近年来随着我国上市公司重大违法、违规事务的频繁发生，在相当程度上与国内内部限制建设缺失、风险管理落后有关，人们渐渐意识到：健全内部限制机制,加强企业的风险管理水平，对于我国企业尤其是交通运输行业而言，已经显得特别迫切和必要。此外，殂立和完善内部限制制度也有利于强化内部管理、提高工作效率、增加经营效率、是交通运输行业建立规范、高效的现代企业制度的内在要求。明显，我国的监管当局已经充分意识到加强内部限制和企业风险管理建设的重要性。2005年10月，自证监会关丁提卷上市公司质量看法出台起，我国集中出台了一系列与内部限制和企业风险管理相关的制度。相比美国伊班斯法案的出台过程，我国关于内部限制建设和风险管理方面法规出台的密度和力度引起世人瞩目。三、内部限制的目的功能和重要性一、内部限制的目的和目标内部限制的目的是为'促进各单位内部会计限制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序。这是内部会计限制规范的总体H标，它对全部的内部会计限制规范都是适用的.企业内部限制