会计本科论文：浅析企业价值最大化角度下的税务筹划问题.docx

内容提要、关键词1企业税务筹划的涵义及目标1（一）税务筹划的涵义1（二）税务筹划的四大主要特征1（三.）企业税务筹划的目标一一一2二、税务筹划的基本方法2三、通过税收筹划实现企业价值最大化的途径3（一）干脆降低税收负担4<-）获得资金时间价值4（三）实现涉税零风险5四、企业在税务筹划及应留意的问题6<-）企业应如何做好税务筹划61.增值税税务筹划62 .营业税税务筹划63 .所得税税务筹划7（二）进行税务筹划应留意的问题71.精确理解与把握税收政策82,避开税务筹划行为的违规性83 .提高税务筹划人员的业务素养84 .树立正确的税务筹划意识8五、结论8叁考文献9内容提要企业以独立羟济实体的形式等与市场竞争，“开源节流”是企业在市场中发展壮大的两大动力资源,而税收作为一项重要的支出项目，如何节流,也就是如何开展税务号划对促进企业价值最大化至关重要。税务筹划作为企业理财的核心,具有合法性、筹划性、综合性和目的性等特征，并始终围烧企业价值最大化这财务管理目标地开.不断完善的税制、现行财务制度的舛性、税收调整作用的加残与发押为税务筹划的持城运行供应了可旎,通过对税收筹划实现企业价值最大化的途径及增值税'营业税、所褥税三个方面分析中我的应在税收政策法规的精确理解、合法界限的合理把握、执法人员提向执法水同等方面予以剧意。关«!：税务筹划企业价俏出大化途径浅析企业价值最大化角度下的税务筹划问题-企业税务第划的涵义及目标(一)税务筹划的涵义企业税收筹划就是企业在法律允许的莅国内，通过对经营4项的小先筹划，最终使企业获得独大的税收利益0从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范附内,企业对经营中各环节,如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等小项进行筹划，在众多的纳税方案中，选择税收负担以低的方式。税收筹划及其后果与税法的内在要求一样，它既不影响和减弱税收的法律地位，也不影响和战的税权的各种职能和功能：它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行粕细比较后的优化选择，立正意义上的税收籥划是一个企业不断走向成熟和理性的标记，是一个企业纳税意识不断增加的表现，(一)税务筹划的四大主要特征1合法性合法性是指税收筹划必需在法律允许的范围内进行.纳税人具有依法纳税的贲任和义务,税务机关的征税行为也必需受到税法的规范，这种征纳关系是税收的法本准则。纳税人为规选和减轻税仇而说法律于不顾的偷税漏税行为必需受到法律制祓。但.当纳税人有多种合法纳税方案可进行选择时，纳税人可选择低税负方案.这正是税收政策时整引导羟济，调整纳税人经营行为的遗要作刖之一.2前啾性前脆性是企业税收筹划的重要特征。即在纳税前，甚至在经营行为前就进行的规划、设计和支配.企业在交易行为发生之后，才有缴纳增值税和营业税的义务：在收益实现或安排之后，才计缴所得税.企业的纳税行为相对于经营行为而言，具有滞后性，这在客观上为企业供应了纳税前做出事先号划的机会.3目的性即企业进行税收筹划是为获得最大的税收利益。一是选择低税负，即选择税收成本较低的方案；二是滞延纳税时间,纳税期的合法推后,可以减轻税收负担，降低资本成本.1综合性指企业税收筹划应着眼于自身资本总收益的长期枪定,而不是着眼于个别税种税负的轻重.这是因为,一种税少缴了，另一种税可能多缴.对企业而吉整体税负不肯定减轻.同时纳税支出最小化的方案不肯定等于资本效益最大化,琮合性还指企业校收好划时，除考虑税收这一主要因素外，还要考虑企业经营管理决策中的其他因素,以达到总体收益最大的目的.用外，税收筹划的专业化趋势非常明显.而财经济全球化趋势,各国经济互动效应、各国困雉的税制，税制改革又在不断进行，连美国的财务顺问每年都必需案出肯定时间去学习，那么对于企业而言，旅企业自身进行税收筹划显得力不从心.作为第三产业的税务代理便应运而生.(三>.企业税务籥划的II标；企业价值Ai大化企业价值呆文化是指通过企业财务上的合理经营，采纳最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与削劳的关系,在保证企业K期稳定发展的基础上，使企业总价值达到最大.若价值最大化给企业带来不确定的风降域好还是最求确定的增长，务实主业.其携本思想是将企业长期稳定发展搜在首位、强调在企业价值增长中满意各方利益关系.税收筹划是对企业的生产、经营、投资等羟济业务和行为的涉税事项进行的笫划,而企业的全部经济业务和行为都有一个共同的目标为实现企业利涧加大化服务,因此纳挽号划的终极目标应与企业的总体目标一样,即促使企业利益最大化.企业的某一纳税筹划可行与否取决于该纳税筹划使企业税收成本削M的金额是否大于使其他成本项目增加或削减的金额，二税务筹划的基本方法(-*>免税技术免税技术是指在法律允许的范围内.使纳税人成为免税人,或使征税对象成为免税时象从而免于纳税的技术,运用免税技术是要尽量使免税期以长化，在合理合法的状况下，免税期越长，节减的税就越多。同时应尽用争取更多的免税待遇。在合法合理的状况卜.，尽量争取免税待遇，争取可能多的免税项目与交纳的税务相比，免税越多,节然的税分也就越多，企业可以支配的税后利润也就越大.(二)减税技术减税技术是指在法律允许的范围内.使纳税人削减应纳税务而干脆节税的技术.运用减税技术时应把握两点：一是尽坡使减税期以长化.因为战校时间越长，节减的税务越多，企业的税后利涧也就越多：二是层映使减税项日域多化，M税项目越多，企业的收益越大.(三)税率差异技术税率差异技术是指在合理合法的前提下，利用税率的差异而干脆节M税务的籥划技术,企业可以利用不同地区、不同行业之间的税率差异节收税负，实现企业利润的最大化,运用税率差异技术时要用意两点：其一,尽可能找寻税率最低的地区、产业使其适用税率最低化：其二，尽量寻求税率差异的稳定性和长期性，使企业税率差异的时间班长化和枪定化。(四)分别技术分别技术是指企业所得和财产在两个或更多纳税人之间进行分割而使节减税款达到我大化的税务筹划技术.在应用分别技术时：一是分别要合埋化，尽Ift使分别出去的部分往低税率上靠：二是节税最大化，通过合理的分别，使分别后的企业达到节税G文化，（五扣除技术扣除技术是指在计算徼纳税款时，准予从计税依据中扣除部分项目，从而削减税务的技术。在运用扣除扣技术时一般应群总以下三点：扣除金额最大化，在税法允许的条件卜，用足用活扣除政策：扣除项目最多化，尽量依据税法允许的扣除项目扣除：扣除最甲化，尽可能使各种允许的扣除项目尽早扣除，相对节减更多的税务。六）抵免技术抵免技术是指在法律允许的范围内,使税务抵免颔增加而肯定节税的技术.运用抵免技术时：抵免项目要最多化，尽可能把可抵免的项目全部抵免：抵免金额要最大化，将参与抵免项目的金额加大化以扩大企业税后利润.（七）延期纳税技术延期纳税技术是指在法律允许的范困内.使纳税人延期缴纳税款而相对节税的技术.尽管采纳延期纳税技术不能使应交纳的税款削战,但时间的滞延相当于企业从政府手中拿到了一笔无息贷款，票褥了相时税务收益。运用该技术应留意两点：一是使廷期时间破长化，尽维争取延期缴纳的时间皎长，相对节减更多的税务：二是延期纳税的项目最多化分收在税法允许的范围内,获得更大的节税务益.（八退税技术退税技术是指在法律允许的范困内，使税务机关部分或全部退还纳税人己纳说款而干脆节税的技术.这是一种特别的免税和减税方式.实施退税技术要属St争取退税项E1.最多化,即在税法规定的范围内，足职争取更多的退税恃遇。同时实俺退税技术还要尽累使应退税额最大化.因为退还的税越多，企业的税后利润就越大.三通过税收筹划实现企业价值最大化的途径明确了税收等划的目标、是企业价值最大化之后.接下来我们就可以对税收筹划目标各种观点之间的内在联系，进行分析了.从企业价值的计算原理上来看，企业价值就是企业将来现金流量的折现值。据此我们可以看出.影响企业价值的因素主要有两个：一毡企业将来的现金流疑：二是折现过程中所运用的折现率.由这两个因素，我们可以推出提裔企业价值的三种途径：第一：增加招来的现金源量.增加将来的现金流量.能幡干脆提高将来现金流Ift的折现03即企业价值，其次：使将柬的现金流量提前.使将来的现金流量提前,尽管不能增加现金流肽的总额.但由于变更了现金流J1.t的分布状况，使前期现金流盘增加,后期现金流求削减，无疑也能提高将来现金流量的折现值，即企业价值.第三：降低折现率.降低企业价fftH算中的折现率,在其他条件不变的状况下,即意味着企业价值的增加。上述三种提拓企业价值的途径,反映到税收殍划上,详细表现为：（-干脆降低税收负担干脆降低税收仇担，就是削减应讷税额，纳税人对干脆M轻税收负担的追求，是税收筹划产生的爆初动因.企业缴纳税款,会导致企业现金流域的削减.而通过税收筹划,削减企业的税金支出,无疑会干脆增加企业的现金流量,从而会增加企业价值，以企业所窗税为例,现行企业所得税税率分三档：应射税所得额在3万元以下，税率为】舞：应纳税所得额在3万元10万元，税率为27%：应纳税所得额在IO万元以上,税率为33%.假定某企业12月30日测算的应纳税所得额恰好是1001.Oo元,假如不进行税收籥划，期企业的应纳税额=1001.OoX33%=33033（元）；若该企业进行了税收筹划，12月31F1.支付税务词问费100元，则该企业应纳税所得额为100ooo元，应纳税额=100OooX27327000（元）。通过比较可以发觉,通过税收筹划,支付的费用仅为】OO元,却获得了节税收益33033-27000=6033（元）.无疑,通过税收券划，企业当年的现金流埴增加了59337C«（-获得资金时间价值资金时间价值，是指资金随君时间的推移而产生的埴值，如现在有现金100元，在利率为10%的状况下，一年之后即可获得110元.一年后的110元与现在的100元之间的差额,即为资金的时间价值.在应纳税颔不能干脆削减的状况下，通过税收筹划.尽吊削当期的应纳税所知额,廷援为期的应缴税金，就可以变更应纳税额在各年的分布状况，从而使企业的现金流吊提前，企业价他提高，如企业有一宅应税所得100万元，假如干脆计入当期的应纳税所得额，则依据33%的所得税率，应当既纳33万元的所得税.霞如羟过税收筹划，格该笔所得匀称安排到以后5个年度，则每年的应纳税所褥额为20万元,绿年只需燃纳所得税6.6万元（20X33%）。虽然该笔业务的纳税息颔不变，但依据6%的年利率计算，5年纳税现值只有27.8万元.相对节约5.2万元,即提高企业价值5.2万元.另外，以折旧方法的选择为例,不同的折旧方法对税负的影响是不一样的.企业应报氏通过时折旧方法的筹划，为自己争取相应的税收利益。如在比例税率下，若各年所得税率保持不变或者望下降均势时,可采纳加速折旧法提取折旧.这样就可以把前期利润推延至后期，事实上是如退了纳税时间，相当于获得了能无息贷款,同样在比例税率下，若各年所御税率呈现的是上升均势时，则应采纳U践法提取折IH。相对于加速折旧法而言，立线法所确定的前期利润较大，后期利制较小。而在低税率时高估利润.在高税率时低估利润,必定会给企业带来肯定的税收利益.在超额索进税率下,以采纳直线法为优.因为用此法确定的费用较为稳定,利润较为均衡.可以避开由于利涧的大幅波动而导致适用较舟的税率，从而引起税款过多支付.，以结算方式的选择为例,企业销科货物时,不同的结算方式其收人确认的时间是不一样的.如干脆收款销包方式以收到货款或取得索取价款的凭据，并将提货单交给买方的当天作为锚由收入的确认时间：滁的和分期收款伯密方式以合同约定的收款H期作为俯仰收入的确认时间：预收贷款销售方式以货物发出的时间作为销售收入的确认时间.