会计分录练习(打印).docx
第五章会计分录资金筹集阶段1通过投资方式取得资金、资产借：银行存款60贷：实收资本-A投资者10-B投资者20Y投资者30表示tA、B、C三个投资者分别以现金10万、20万、30万投资本企业.本企业收到对方投资，所以贷方登记实收资本增加.借：原材料40贷：实收资本40表示，A投资者以材料40万投资本企业.本企业收到对方投资，所以贷方登记实收资本增加.借：固定资产-运输设备80贷：实收资本80表示，投资者以运输设备80万投资本企业.本企业收到对方投资，所以贷方登记实收资本增加.借：无形资产专利权.10贷：实收资本10表示，投资者以专利权10万入股投资本企业.本企业收到对方投资，所以贷方登记实收资本增加.2通过借款方式取得资金D短期借款，借款期限在一个会计期间（一年以内）的借款.A、08年1月1日，企业取得10万银行借款，期限3个月；借：银行存款100000贷：短期借款100000B、08年1月31日，企业计提银行借款的利息100O元I借：财务费用100O（100000*12V12）贷：1«提费用100o说明，提费用属于负债，贷方登记增加.表示已经发生但附关支付的费用.同理，08年2月28日，企业计提银行借款的利息100O元；分录同上.C、08年3月31日，企业支付银行借款的利息3000元；借：财务费用100O覆提费用2000贷：银行存款3000D、08年3月31日，企业归还10万银行借款；借；短期借款100000贷：银行存款1000002）长期借款，借款期限在一个会计期间以上（一年以上）的借款.A、07年1月1日，企业取得200万银行借款，期限3年：借；银行存款200贷，长期借款200B、07年12月31日，企业计提银行借款的利息16万元；借，财务费用16(200*8%)贷：长期借款16同理，08年12月31日和09年12月31日，企业计提银行借款的利息共32万元；分录同上.C、09年12月31日，企业归还200万银行借款本金和利息.借：长期借款248(200+48)贷：银行存款248更£性金K费汽举例1:2008年1月1日企业用存款486万(含应收股利6万)购入股票60万股，每股市价8元，另支付手接费用4万.480(60*8)6(60t0.1)4490借：交易性金融资产-成本应收股利投资收益贷：银行存款2008年1月15日收到去年现金股利6万,存入假行借：银行存款6贷：应收股利62008年12月31日股票市场价格为每股9元借：交易性金融资产-公允价值变动60(60*1)贷I公允价值变动损益602009年1月6日被投资方宣告发放08年现金股利12万借：应收股利12(60*0.2)贷：投资收益122009年1月15日收到08年现金股利12万,存入银行借：银行存款12贷：应收股利122009年12月31日股票市场价格为每股7.5元借，公允价值变动损益90贷：交易性金融资产-公允价值变动90(60*1.5)2010年1月5日被投资方宣告发放09年现金股利12万借：应收股利12(60*0.2)贷，投资收益122010年1月16日收到09年现金股利12万,存入银行借：银行存款12贷：应收股利122010年1月20日，企业将该金融资产出售取得价款500万借：银行存款500交易性金敬资产-公允价值变动30贷：交易性金IIk资产-成本480投资收益(差额)50同时,结转公允价值变动损益借：投资收益30贷：公允价值变动损益30假如:2010年企业将该金融资产出售取得价款400万借：银行存款400交易性金i1.1.资产-公允价值变动30投资收益（差项）.50贷：交易性金融资产-成本480同时,结转公允价值变动损益到投资收益借I投资收益30贷：公允价值变动损益30举例2：甲公司于2010年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8。00元.2010年6月3«日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为340000元.2010年12月12日，甲公司确定出售全部A公司股票，收到400000元存入银行.要求：依据上述资料，并编制有关的会计分录.<1）2010年4月购入股票借：交易性金融资产成本360000应收股利60000投资收益«Ooo贷I银行存款42XOoO（2）2010年6月30日借：公允价值变动损益20000贷I交易性金融资产一公允价值变动20000<3）2010年12月12日出售A公司股票借：银行存款400000交易性金融资产一公允价值变动20000贷t交易性金融资产一一成本360OoO投资收益60000借：投资收益20OoO贷；公允价值变动损益20000生产打算阶段i固定资声核H固定资产包括：机器设冬、运设缶、房屋建筑物.运输设备-汽车；房屋建筑物-厂房1）外购不须要安装的固定资产09年1月10日，企业购入不需安装的设备一台500万，交纳进项税85万，另外发生运费10万；借：固定资产510（500+10）成交税费T值税（进）85（500*17%）贷：银行存款5952）外购须要安装的固定资产-在建工程外购须要安装的设备时，首先通过在建工程归集，完工后再转入固定资产.举例，09年1月10日，企业购入一台须要安装的设备100万，购买设备交第了进项税17万，另外支付运费10万；1月15日安装过程中耗用人工工资和材料分别为1万和5万I1月20日设备安装完毕，达到预定运用状态投入运用.答案，09年1月10日，企业购入设备；借I在建工程I1.O(100+10)应交税费T1值税(进)17(100*17%)贷：银行存款1271月15日安装过程耗用人工工资和材料分别为1万和5万;借，在建工程6贷：应付职工薪酬1原材料5I月20日设备安装完毕，达到Si定运用状态投入运用.借I固定资产116(1HH6)贷：在建工程116(结转在建工程)某公司有旧设备一台，原值9M)OM元，已提折旧8700M)元，因运用期满经批准报废.在清理过程中，以银行存款支付清理费用25400元，拆除的残料一部分作价30000元，由仓席收作修理材料，另一部分变卖收入13600元存入银行.要求；猿制相关的会计分录.<1)将设备净值转固定资产清理借，固定资产清理30(M)OJR计折旧870(M)O贷：固定资产90000(1<2)发生清理费用借：固定资产清理25400贷：银行存款25400(3)取得残料入库借.原材料30000贷：固定资产清理30000(4)取得变价收入借；银行存款13600贷，固定资产清理13600(5)结转清理净损益借：营业外支出11800贷：固定资产清理H8002材料选购和原材料的核算D正常业务的购进Ti总用存款支付货款08年1月5日，企业购入生产用材料一批81000公斤，单价10元/公斤，价款合计100oO元，增值税1700元.材料睑收入库，贷款全部用存款支付.借：原材料10000应交税费-应交增值税(进项税)1700贷：银行存款117002)赊梢方式购入阡脆用应付账款08年1月6日，企业购入生产用材料一批效:1000公斤，单价10元/公斤，价款合计100OO元，增值税1700元.材料验收入率，贷款尚未支付.借：原材料100(X)应交税费-应交增值税(进项税)1700贷：应付账款117003）采纳商业汇票方式购入二FM用应付票据08年1月6日，企业购入生产用材料一批数盘1000公斤，单价10元/公斤，价款合计100oO元，增值税1700元.材料验收入麻，货款用商业汇票支付.借：原材料Io（Xx）应交税费-成交增值税（进项税）1700贷：应付票据117004）采纳付账款方式购进举例：08年1月1日，企业Si付购买材料贷款5000元.借I预付账款5000贷：银行存款500008年1月15日，收到已经付货款的材料数量1000公斤，单价10元/公斤，价款合计100oo元，增值税1700元.材料干脆验收入库.剩余货款分为以下三种状况IA剜余货款用存款支付借：原材料应交税费-应交增值税（进项税）贷：付账款银行存款B期余货款尚未支付借：原材料应交税费-应交增值税（进项税）贷：付账款应付账款C剩余贷款开出一张价值相等的商业汇票借，原材料应交税费-应交增值税（进项税）贷：付账款应付票据留意，1000017005000（冲流预付）6700100OO17005000（冲充M付）67001000017005000（冲付）67001假如购进材料没有入庠，那么借方全部做材料选购科目；特材料入葬时候再转入原材料科目.2假如题目中未告知是否验收入库，一般做原材料.借：材料选购-A10000-B20000应交税费（进）5100（材料是不含税价）贷：根行存款35100借1原材料-A10000原材料-B20000贷：材料选购-A10000材料选购-B20000（材料是不含税价，所以无税金结转）生产成本3产品生产阶段1）干M材料（生产耗用原材料）2）干It人工（生产耗用人工工资）3）制造费用（车间间接耗用）留aIX2）属于干脆生产成本-必需归集到某种产品中去3）属于间接生产成本，期末再结转到生产成本中去（推新）1）生产某产品叙用A材料，金旗5000元I借：生产成本-某产品5000贷：原材料-A材料50002）管理部门领用A材料，金额5000元；借：管理费用5000贷：原材料-A材料50003）车间一般耗用或镇用A材料，金额5000元：借，制造费用5000贷：原材料-A材料50004）在建工程耗用或领用A材料，金额5000元；借：在建工程5000贷，原材料-A材料5000留意：管理部门、在建工程等耗用的原材料不计入生产成本.这里只是介绍相关分录.2千人工I1）生产某产品发生人工工资，金额6000元；借：生产成本-某产品5000贷：应付职工薪酬50002）管理部门发生人工工资，金旗5000元；借：管理费用5000贷：应付职工薪酬50003）生产车间发生人工工资，金皴5000元I借，制造费用5000贷：应付职工薪酬50004）在建工程耗用发生人工工资，金额5000元;借：在建工程5000贷：应付职工费脚5000留意：管理部门、在建工程等耗用的人工工资同样不计入生产成本.这里只是介绍相关分录.总结，工资问Je的核算通常包括以下三步：D计售、计提工资2）提现备发工资（取钱）3）支付工资3制造费用I全部与生产车间相关的费用都可以做制造费用，月末在按确定的方法结转到生产成本中.留意：1）必需先将本月发生的全部制造费用期初进行归集I2）然后月末再结转到生产成本中.举例：假如本月发生制造费用合计数为100OO元，生产的A产品个数2
