会计分录大全).docx

金及应!：他应妆款一备用金理定现金鬻循备用金科目核算）也应收款一备用金于账面值“蔬香瓠理财产损溢一待处理流淌资产损溢意叫缘由后代如下处理：1：标处理财产损溢一待处理流淌资产损溢胡：其他应付款一应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入一现金溢余（无法查明绿）瞥幼麟耶那处理流淌资产损溢贷：现金位明缝由后借：我他应I其福能收於挪的款（个人）贷：待处理财产（2）«1性簿撕苑待转资产价值-接收货币吗暇卷转资产价值-接收货币性资产价值贷:资至魏鹦髅第三金一外埠存款币资金外埠存款）应交税金-应交增值税（进项税额）充其他货币览会一外埠存款,专户菁币资金一外埠存款用账蔓费款账费收回账，收帑行应管.银:.H.贷借曾借M看算伊屯.;:鬟粥打领回账理坏露则脓坏行Kv据借：应收票据%带尽喇弟寿悔W借：破收票代：财务费用（一般在中期末和年末,计息）C、出谙贴现借：期行存款Bt（=贴现息-本期计提票据利只收票端（帐,面数）D、已贴现票理到珈承兑人拒付,（1）银行划付贴现人银行帐户资金借:触喘解（2）公司银行帐户资金不足借:r三三j借款（帐户资金不足部分）借:G、1人到期拒付账款（可计提坏账打算）（购原料）.物资）应交松金-应；（望项税揄打应收账款扣额）又应交税上猫勰躺朋顼税,和：银行存款（入帐总价现金折扣）财务费用贷：应收账款公司（总、应收¾应收账款发生销曾退回时（不含追索权）1、原同时到昼应交馋%彖应交增值税（进项税额）嗣i资（进项税额）,月末发票账单未到应交摸金一应材制款贷：应价账款一意侍应f注：下月初，用红学汨回,翠龙却发票再处费、增值税%昌警德用，构成产品组成部分三.帝蓊期?由没收押金费谶产损溢应交税金一增（转出）耗产生的定项内损耗管理费用责任人赔款）故造成的存货损耗准，应:假如卜用业务收入一交f金一氤交增值税（销项税额）IW贷：主营业务成本其次章存货理蜂，程渊%付加工物资/侍.原材知金一应交增值税1.fB（出租）（出借）三贷：应交税金一应交增值税（销项税额）其电业务收入款“懿懿粉七例退回押贷：应交旗至=应茗瑁值税（销项税额）应交税金一应交消戏税丁小理黜妹（天巡J分）I而时，按其残料价值三川31；1）愉卫孽4 S5三Ss>（处理同包装物）5 .存念清查.飙也财产损溢一待处理流淌资产损第鬻I1.财产损溢I海舞Jwi我他F”攵称（保意、责任人赔款）管理翰用）j:胡理岐叼火溢属于触触哪缙如的存货损耗其他应收款（保缸责任人赔款）祢业讣支出一特别损失费：待处理财产损溢注：住处理助产损溢在结帐前必需将其一状况：4一其后批准的结果及自行处理不样，则嬖调整,&班蛀M年初数。B、懿雅入借：原材料应交融金应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股木）,、非狼聚褶得借：JMn应交融金洲（眄税）¾:J睁、无形资产等换出物）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的补价和A、末计价出）B、入库相关林费）(2)传交税金-应交增值税（进项银行东款（怅到的址价）:原材料（等）（销项税）之易收益应交税金-应交增值f营业外收入非货币性补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补R露那刺金和教化费附加：翻龄应收账款-进项税+补价+相关税费）应交税金应交增值税（进项I-应收账(2)g（=补价+相关税费）物S材料（应收账款-进项眦补价+相关银勺存款（补价）贷：应收账孱誉,嚼（相关税费）E、金资产打算银行存款（相巾?用）.应交辕金（税砺）嵋标资产价值接受捐赠非现金资产:第3；公积接受捐赠非现金资产打算借:资策公积-接受捐赠非现金资产打算贷：资本公积-其他资木上埠程领用I；程（或工程物资）应交税金-应交增值税（进项校额转出）e'三:原材料应交就金应交增值税（进项税额转成本）C、月底物资选购余额转出1B借方（超支）：料成本差异正购（实际成本）t遮项税）账就）:J（安排借：材选购MW)借：物资贷：材料成本差异塔本=、头际入原数量（扣诚发生的合理I照全军购理损耗的购货金额（即发即春播施或震蒙篇舞卷篇期差结转才“业费用V躲歌错造费用、营业营贷:材料成本差异（正茏用瞌字,负用红字）4、零售价法成木率=（期初存货成木,本期存货成本）/疏瞅牌曾阑跳售价（销售收入）*成本率例：某商乩公司采纳零售价法，期初存货成20000元,传价总额30000元.；存货100000元，售价120000元，收入100oOO元,本期销售成本是二成木率=（20000-100000）/(30000+120000)=80%销售成本=100ooo*80%=ROOOO元5、毛利率法即咋畲勰笔篇耨率法，02年5月月初存愆2400万元,本月购贯成本1500万元，的货收入4550万元，上月百利率24%,求5月末成本.5月销售成本=4550*（1-24%）=3458万兀,万元5月末成本=2400*1500-3458=442万借：托付加工物袋（干脆出彩）u.皮交税金-应交消费税（收回后接§耨*行存款（应付账款）消费税计税价格=（发出材料金额-加工费）贷:（2）借：银行存款D、打算计提跌价打：管理费用-计提的存货低价贷：存活跌价打算第三章投资%惮期投资rws三r¾其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息或利息赢瞿?釐一股票/债券X银行存款-一一一J蓑算一股/债X（分持部分）贷盛牌舐缺应收尚未收回的）、投资收益二出售股/债X（借或贷）4'提跌*收益-计提短期投资趺价打算2长期股权投资投资贷：短期投资趺价打算1-1（1借:长橘廉骗含亶告未分派现金股利）贷：银行存款（2jf专部抵偿债务而取得就i1.rb、借：必则纵收账款+补价）非货币性鹦翻（商算Ia换入举例）a、借:固定资产清理累计折旧贷：固定资产b、（1）支付补货借：长期股k投资公司贷：固定资产清理益（差额部金）1-2、日常事务（1）追加祗旗借:长期股权技熊公司.一,跳存款曜司Bfq婢非货币性交易收（2）借：而矗喘辅龌琳I的处理(3)借资年度以前的利润或现金股利贷：投资收益-长期股权投资公的投资收前】I1.八资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月分,全朵月份12)年疆,H此导致冲减成本的技分派的小我是当年加嵋E臀股利下润或现金股利*投资公司特股比司投资年度理学流的投资收益段,否则金郊隹为收益。即：超:益部分冲减取渣成本）I否则余斗肾患的糟I*般舐现今1耳利的处理极牌嬲AB爵酣高翳籁嚓蹴秘隔福信摘骤微司己冲减的初始瀛嚼蹄旗谧f复原冲减温髓城嬷牌冲螭勰黑藕霜翻瞬计期间冲减的投资成本30000b、借:向股秘投资公司10000投资收益-股利收入40000喊限普犷一贷：长期股权.投资公司13.000投资收益-股利收入10000举例:A公司2003.1JJ1且以已银行存次购入B公司10%股份，打算长期持有.殳资成本HOOOOo（I）B公司2003年5月8口宣告分派上年100000：公司110000IIO000震宓公司1.opoo假设：（2）B公司2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣告分9300000现翻资成本额=【(100000+300000)-4000*10%-1000010000借：应收股利30000长期取出殁飨公可，JO000企：投资收益-股利收入10000假设：（3）B公司2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣告分派450000现资成本额=【（100000+150000）-100OO0*10%To000=5000借:鹿收股利45000贷：长期3i1n"月鹰抠投舞合列5OOO碰油-成扃收入10O（M）假设:（4）引用椀3）,B公司2001年实现净利润100（）00.2005年4月8日宣告分源30000现金股利冲减投资成本额-(100000-450000+30000)-(400000+100000)*10-(10000+5000)7000借：应W股利30000长期股双投货.贷：典呼限-股利一一二枚投资公司帐面=Iio000-10此时长期股司7OOO入37000000-5000+7000=102000假设：（5）引用例（3）,B公司2004年实现净利润200000,2005年4月8日宣告分派30Ooo现金股利冲减投资成本额=（100000-450000+30000）-（100000+200000）*10%-（10000+5000）35000-35000高于累计冲减投资成本部分，最多复原=10000+5000=15000借：应收股利30000长期股也投资公司15000贲：投降收益-股利收入45000此时长期股权投资公司"IfII=110000-10000-5000+15000-110000（原投资帐面价值）注：至此以前冲减部分全部确认为收益2、权蔻法IS三ta盛权投资（1）被排您勾用分派投资以前年度股利借：应征股利(2)借:（3）借：小:册党权钝琢公司（投资成本）殳资公可实现净利涧fc：投资I，若公司球制争,损失冽攵益-股改投资损失加权持靛嬲嬲翻那嬲喘/12例加磔比例*当持仃f1份/12（4）被投资公司分派刷洞或现金股利借：应收!痢:长期股权投资公司（损益调整）/皮出资公尸联收捐赠,a、被投签公司帐笏处理（举例：固定资产）资产打算搞理公积算）A、取得（1）本）投资损失、资差额）售期股权投您公司（投资成占被机资公此应享行价利！长期股权投资公司（股权投城：银行存款（教材中分两步做芬录）f谭初始投资成本低尸应享有被投资公司I：长期股权投转公司（投资成本）占被嚷辔懒殳权投资打算投资B、被投资公剧就输益产价值-接受捐赠非货币性应交税金（或银行存款）费产价值-接受捐赠非货币性资贷：资本公积-接受捐赠让现金资产公司借:应交税金-应交增值税资本公枳热受捐赠非现金资产贷：