互联网金融企业会计处理策略.docx

互联网金融企业P2P网贷的会计处理的策略当前，互联网佥融作为,种新起的、呈“爆炸式”发展的金融模式，其风险与监管问题首当其冲.本文着取探讨P2P网贷的会计处埋，以规冠网贷行业会计核算方法，客观我实反映互联网金融企业的财务状况,削然因核算方法差异带来的风险与雅管问造。互联网金融会计对传统金的会计的影响(一)动摇了传统金融会计主体假设，使会计主体模糊化和多元化传统金融会计的主体假设特别明确.即金融机构自身,而在互联网时代，电子通兑、网上证券、网络代理等业务模式"百花齐放"，企业间相互持股渐渐普遍化、全球化，母子公司关系困难,使会计主体即企业边界进一步扩大,形成企业联盟：同时,互联N金融企业间的激烈竞争、政府监管政策的出台以及国有大盘商业银行拒绝各类货币市场基金的计议存款交易.加速了互联网金融企业间的并购和解放,导致会计主体的多元化和不确定性.以阿里巴巴为例，两年内并购和持股企业有美团网、陌两、好米网、穷游网等，企业边界扩张快速。2014年2月19日易宝金融并购和付怕恩.和付俏恩作为独立的会计主体仅一年半,由此可见互联网金融背景下，会It主体假设是不确定的.(二)丰富了传统金歌会计货币计量假设,引入非财务计Jft指标传统金融会计在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的经营活动，而在高风险的互联网经济时代,通纯通过货币反映的价依估息已不能满意管理者和投资拧的决策须要，必需将电子货币、信用数据和行为数据等非财务数据纳入计法体系，比如互联网金融企业在发放贷款时，综合考.鼠往来交易数则、信用数据和客户评价数据等指标确定放贷及额哽，因此，传统金融会计的优币计设假设不终全面军匏.（三）变更会计基础,采纳也付实现制互联网技术的发展使得线上交易成为主要形式，电子货币和第三方支付加快了现金流里,现金流对互联网金融企业的柬要性加强同时，须遵循实防重于形式要求,互联网金融会计财务报告应当以收付实现制为她础更为合理,变更了传统金触会计的权费发生制原则,此外，互联网金融不须要出具季度、中期和年度财务Hi表.而互联网金融会计出于风险限制和低成本获得财务数据的考虑，“J以在任何时点提交实时财务报告，满意决策者和投资者的须要。（四）影响会计核算.实现多空计量互联网佥融企业并非金融机构，不得汲取或变相汲取公众存款，不设“活期存款"、"定期存款”'"汲取存款"、”存放中心银行款项”等科目，放贷时贷记“限行存款”科目P2P网贷是无抵押贷款，不涉及抵押贷款和抵做资产的会计处理，不涉及I可业往来业务等金独业务：互联网金融会计在进行业务处理时除依据传统金融会计处理方法外,须要依据客户积累的信用数据和行为数据，将客户的非财务指标纳入会计核算体系，二、互联网金融企业P2P河货的会计处理分析（）贷款发放与收回的会计处理互联网金融企业依据其电子商芬平台上借款人的经营规模与行为数据，审批放贷方式与额度，详细反映到会计科目上为“贷款"一级科目下设“订单贷款"和“信用贷款"等二级科目.发放贷款时,区分于传统金融会计的借记"贷款"科目,贷记”汲取存款Z按其差额借记或贷记a贷款一一利息询祭.科目，互联网金融企业的会计处理为,借记“贷款"科目，贷记“银行存款.或“麻存现金”科D1.,因为互联网金融企业并非金融机构，所以此处不能贷记“汲取存款.和“存放中心银行款J¾,贷款收回时，做相反会计处理,（一）贷款利息的会计处理依据4国家税务总局关于金融企业优款利息收入确认问题的公告（国家税务总局公告2010年第23号的规定：金融企业按规定发放的贷款，届于未逾期贷款（含展期），应依据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息,并于债务人应付利息的日期确认收入的实现：屈于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息,应于实际收到的H期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的H期，确认收入的实现.实际业芬中，互联网金融企业的贷款业务具有资金需求少,借贷时间短的特点，采纳按日计息'的借随还的原则，传统金融会计按期计提贷款利息时借记“应收利息”科目贷记"利息收入”科目：收到利息时，借记”汲取存款科F1.贷记”应收利息”科E1.。而互岷网佥融企业并非金砂机构，贷软业芬是其主营业务，故借款人借款时，借记"应收利息”科目,贷记“营业收入一一利息收人”科目,待借款人还款时，确认利息收入，借记“银行存款”或“陈存现金"科目，贷记"应收利息”科目.（三）计提贷款损失打算的会计处理小额信贷业务在互联网金融企业资产业务中占比最大,放贷风险不行避开,实际经营过程中必定会出现部分借款人不能刚好还款甚至出现坏账，互联网金融企业定期或者在资产负债表日要综合衡量借款人的羟苕风险和信用等级，有客观证据衣明费产发生减值的，按应减记的金额确认减值损失,计提贷款减值打算。在计提取值打算时，百联网金融会计的处理方法与传统金融会计相同.借记"资产履值损失.科目,贷记"贷款摘失打算"科目：同时,将“贷款”科目余额转入“贷款一一已收值"科目，借记“贷款一一己减假“科目，贷记“贷款”科目.收I可减值贷款时，应按实际也到的金额，借记“银行存款”等科目，按相关贷款损失打算余班，借记“贷款损失打算”科目，按相关贷款余额，贷记“贷款一一己城伯”科目，按其差额，贷记“资产战他损失”科目.对于的确无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销,借记“贷款损失打W&rdquu:科目，贷记“贷款一一己减值”科目。（InI）贷款展期的会计处理借款人因故不能按期归还贷款时,蚯期贷款必需在到期日以前.向信贷部门提出展期申请-但每一笔贷款只能展期-次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限,对展期贷款.全部以展期合同约定的贷款利率为准计息，相关会计处理与传统金曲会计处理样,（五）逾期贷款的会计处理借款人借款到期不申谛延期或申请延期未经同意，不按期归还借秋，则为逾期贷款，应将贷款转入逾期贷款账户,即借记“逾期贷款”科目.贷记“贷款”科目.对逾期贷款利息应从货款到期11的次口起先，到收回货款I止，按肯定百分比加计罚息。在传统佥融会计中，加收的罚的干息计入“利息收入”科目：而在互联网金融会计中,加收的罚息计入“营业收入一一利息收入”科目，但应与正游利息分开，对己产生利息迟交的，按合同约定计收更息,其会计处理等同于罚息（六）提前还款的会计处理借款人在借款到期之前还款.收取本金部分肯定比例的还款手续费.会计处理上设置”手续费及佣金收入一科目。本科目核算小额贷款公司确认的手续费及佣金收入，包括办理询问业务、办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如佣金收入、业务代办手续费收入、受托贷款手续费牧入以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等.在传统金融会计（如怨行会计）中,提前还款要收取贷款违约金.贷款违约金是经营性支出,干脆在财务费用中列支。互联网金融企业确认的手续费及佣金收入,按应收的金额，借记“应收手续费及佣金”科目，贷记“手续费及佣金收入”科目。实际收到手续费及佣佥，借记“银行存款”等科I1.贷记“应收手续费及佣金”科目,期末，应将“手续费及佣金科目”科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额.三、互联网金融企业会计处理的详细运用本文以互联网金融”弄潮儿”一一阿里金融为例进行案例分析，分项反映互联网金融企业网贷的会计处理方法，例1：2013年U月11日淘宝网甲店铺推出“光棍节”大促销活动，全场五折时顶，由于订单爆满，导致席存短缺能用好补充,需货款50000元,甲店铺确定向阿里金融申请订堆贷款，经阿里3；融系统审核，甲店铺订单金额大，信用数据良好，满意卬贷条件，核准贷款50000元，日利率0.5%,期限10天.阿里金融的会计处理如下：借：贷款一一订单贷款（甲店铺）50000贷：银行存款50000借：应收利足一一甲店铺250<50000×0.5×10>贷：营业收入利息收入2502013年11月15日甲店铺现金流足够，确定提前还款，阿里金融依信贷合同收取甲店蛹借款本金3%的提前还款手续费.阿里金融的会计处理如下：借：银行存款1500（50000×3%>贷：F续费及佣金收入1500借：首业收入一一利息收入150贷：应收利息甲店蝴150（50000×0.5×6）借：银行存款50100贷：贷款一一订碓贷款（甲店铺）50000应收利息一一甲店铺100留意：依据相关规定：金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期）.应依据先收利息后收本金的原则，F债务人应付利息的日期确认收入的实现，本例想提前6天还款，应冲回相应收入.例2：2013年年底为备战犬猫圣诞季、元旦特卖会,乙女装旗舰店预料稻%1«番，于12月10日在阿里巴巴B2B平台向供货商订照服装共30万元，预付订金10万元，余款一冏内付清，由于乙女装第三季度扩大店铺规模造成资金周转困潍，所以安排向阿里金融申请信用贷款20万元，经审核，阿里金融于12月15日核准侑用贷款20万元,日利率0.6万,期限30天.阿里金融的会计处理如下:借：贷款信用贷款（乙女装200000贷：银行存款200000借：应收利息一一乙女装3600（200000×0.6X30）贷：首业收入利息收入36002014年1月7日特卖会活动结束.乙女奘尚有一半库存,阿里金!云计算跟踪检测到女装订单不如预期，处于谨慎性原则，阿里金融计提了10万元贷款损失打算。阿里金融的会计处理如下：借：资产减假损失100000贷：贷款损失打算100OOO借：贷款一一己减值200000贷：贷款信用贷款（乙女装2000002014年1月河日贷款还款期届满，仍有5万元贷款无法按时还清，阿里金融1月14日的会计处埋如下：借：银行存款152700逾期贷款一一信用贷款（乙女袋50000贷：贷款一一己减值200000应收利息乙女装2700(150000X0.6X30)借：贷款损失打算50000贷：资产减值预失50000借：应收利息一一乙女装300(50000×0.6×10)贷：营业收入一一利息收入300乙女装通过消的满额即送等促销方法将库存消化完毕于1月24日还请货款及利息。阿里金融的会计处理如下：借：银行存款50300贷：逾期贷款一一信用贷款(乙女装)50000应收利息一一乙女装300借：贷款损失打算50000贷：资产减值损失50000对一一般小微企业来说由于其财务制度不健全,存在报表“洗大澡”状况,加上缺乏合规抵押物,造成银行不予放贷融资难的逆境,而互联网金融企业机累借款人往来交易数据、信用数据和客户评价数据等大数据.通过云计算系统的微贷技术，严格把控贷款额度，降低信贷风险，实现具有零抵押、低不良贷款率特性的快逑发展,因此，为促进互联网金融企业的良性发展,规箍互联网金融企业的会计处理势在必行.