做账实操-私车公用的会计处理流程.docx
账务处理会计实操文库做账实操-私车公用的会计处理流程一、签订私车公用协议1.私车公用下哪些费用可以报销河W5兑务口径：根据河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告（河北省地方税务局公告2014年第4号）规定，企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订6个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费和过路过桥费等支出允许在税前扣除。厦门税务答复：根据中华人民共和国企业所得税法第八条、第十条规定：私车公用，如存在租赁（签租赁合同），且取得租赁发票，租赁车辆在租赁期间实际发生的与生产经营有关的费用(过路费、汽油费、停车费等等),凭合法有效凭据准予税前扣除。从上述税务局回复来看：只要是与车辆所有权有关的费用，包括保险费、年检费、购置税、车辆使用税，折旧费无论是否由承租方承担，都不可以税前扣除。和公司经营相关的加油费、过桥过路费和停车费可以报销，但是对于维修费有争议,建议咨询当地税务局。2、私车公用如何规范操作(1)按要求签订私车公用协议用黄始始时间马清缰合闻中可清支付&士的MK.ff月支付.SM9.*«.HMR.协仪中注WNB人名VHEiB工车我的心（2）按要求开具发票不超过500元，财税2018第28号第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星判断标准:按次纳税的，每次（日）销售额不超过500元（含）收款收据姓名（身份证号：*）,今收到XX有限公司支付XX费用，金额：XX元（人民币：XX元整）签字：收款人姓名日期：XX年X月。日超过500元需要开具发票，必须取得公司抬头的发票：两种方式：（1）线下开票流程：个人到税务局代开，所需资料：租赁合同、身份证、汽车行驶证及扣款银行卡。（2）线上开票流程：自然人电子税务局-实名认证登录-我要办税-发票使用-发票代开。(3)如何计算应交税款案例：A公司员工小王因工作需要用车，小王与公司按规定签订了私车公用协议，3月份小王发生汽油费、停车费及高速通行费一共5000元，那么他本人需要承担多少税金呢？答:增值税=5000(1.+1.%)*1.%=49.5城建税=49.5*7%*50%=1.73(月销售额10万以下的缴纳义务人免征教育费附加和地方教育费附加(财税【2016】12号文件I代扣代缴个人所得税=(5000/1.01-1.73)*(1-20%)*20%=791.8ED花税=5000*0.1%*50%=25(双方都要交)合计=49.5+1.73+791.8+2.5=845.53元增值税：政策规定的"月销售额不超过10万(季度销售额不超过30万)的免征增值税"，针对的是按期纳税的小规模纳税人，而个人代开发票这种行为，属于按次纳税，所以就不能享受。个人所得税：按财产租赁所得申报纳税。登记。二、直接发放交通补贴目前大型企业、国企最常用的方式，也适用于日常出车较少的绝大多数管理人员。优势：随工资定额发放，对企业、员工都是最方便省事的。缺点：交通补贴要并入工资交个税根据国税2018年第31号规定：二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照"工资、薪金"所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月"工资、薪金"所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份"工资、薪金"所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调杳测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。地区人员公务交H讣贴口策休据个人4000元/人/月政发120181384广西公务人员fr®1950元/人/月rsttaEftS0公告12018112号更9120011fi忡嫌75阮/人/月将员及以不65。元/A/月各级各先筝士单位存畲条件曲记2公分员标隹企北肥工蜃委管理人员195。元/人/月M他人员12QQ元/人/月9MWS三沙修知企¥北位员工高妙管理人员1690元/人/月各两地方税哥局公S【2017】2号菖他人员1040元/人/月企事业单的员工蛊嫌管疫人员1。QQ元/人/月Mfe人员600if1.河北企111位其际发生/46可北管加方陞势身公占C2009J46号由于各个地方主管税务机关对私车公用的理解不同，要提前做好与税务机关的沟通，按当地政策执行，没有出台政策的地区，那就全额计个税。三、车辆过户到公司名下好处:1.对个人：税少，个人销售自己使用过的二手车免征增值税；T殳卖价低于买价，无个人所得税。并免征印花税（见下图）2、对公司：车子可以（一次性）入公司成本，车辆的折旧、汽油费及保险费等费用都可以税前扣除。操作：简便，到二手车交易市场拿着车辆资料过户并开票即可。缺点：老板私车可以考虑，但一般员工就无法操作。叫<M。；,rRfc<j*Mi1.1.abHmft1.三fiRMamawo公AMrM5用Se1.彳MiWUBCTM1.W于K依.*以J5五个R.个人HTfUX1wruiiMw.m|»一次财产的&人3W产三UB2含IMM1WM万0N三.9R的万分之三;四、凭票实报实销建立公务用车报销制度，也可以在差旅费报销制度中加入私车公用的相关规定，制度中需明确适用的范围、要求（见报销明细表），报销标准及发票等。优点：根据每月私车的实际花销报销，更贴近实际。缺点：1、根据总局公告2015年第34号和国税函20093号规定，企业报销个人的费用，属于福利费支出，在工资的14%限额内扣除。2、加油费、过路费不能抵扣进项税额。加油费、过路费属于集体福利或者个人消费，进项税额不允许抵扣。3、交通补贴并入工资薪金计算个人所得税根据国税函2006245号第一条的规定：因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。
