公立医院成本核算应用案例--科室成本核算.docx

公立医院成本核算应用案例一科室成本核算一、基本情况（一）医院基本情况甲医院是一所面向全社会开放，医、教、研、防全方位发展的现代化综合性三级甲等医院，占地面积5万多平方米，建筑面积20多万平方米，现有床位1300余张，设有临床和医技科室48个。自2012年医院财务会计制度（2012年版）颁布后，医院引入了全成本核算软件，启动了科室成本核算工作，并开发了成本核算软件与HIS、HRP系统的接口，确保数据更精细、更准确。2019年根据政府会计准则制度的相关要求，调整了成本明细项目，确保成本核算工作顺利开展。（二）实施条件医院设立了成本核算领导小组，财务处作为成本核算办公室，设有专门的成本核算岗位和兼职成本核算员，明确了岗位职责。引入专业成本核算系统，成本核算更专业、更准确、更高效。医院建设了HRP系统，实现了成本核算与HIS系统、会计核算、物资耗材、资产、工资奖金等多个功能模块的互联互通。（三）基础数据成本项目：人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他医疗费用7个一级成本项目，并按照经济分类设置明细项目207个。科室核算单元：成本核算系统与财务系统核算单元保持一致，并与HIS等其他系统做一一对照。医院共有科室核算单元523个，其中末级科室核算单元443个。人员：主要来自人事处和工资岗，负责提供各部门人员信息、考勤和人员变动情况。面积：各科室使用面积来自后勤管理处。成本数据：主要来自财务系统，并通过HRP的物资耗材、资产管理、工资奖金模块、H1.S获取明细数据。收入数据：主要来自财务系统，并通过H1.S接口获取医疗收入的明细数据。工作量数据：门诊、住院工作量、手术量及实际工作天数等信息来自信息中心。医院进行科室成本核算，从医院相关信息系统可以取得成本核算所需要的基础数据：科室设置情况、科室成本、可能用到的分摊参数等，如下表（部分举例）。医院成本核算基础数据科宣名系直接成本（无）人效（人）面病（平方来）神经内科门珍560131677176.80神经内科病房4225504859739.25泌尿外科门诊30694900451.20泌尿外科病房6385992640534.80格束第英科支小计2065100024190053771.10放射科81824120861851.59检验科164058274501561.53B1.疗技术类科文小计114605808481016220财务处挂号收费科3521168943229.71消毒供应宣1755336218618.09质疗械动奏科宣小计2775106862306624.党委办公宣32971425169.00审计处1973791754.55行后勤奏科宣小计41663955727526957.24合计39053083513215103552.54二、实施步骤及核算内容（一）科室成本核算规则科室成本核算是指以科室为核算对象，按照一定流程和方法归集相关费用、计算科室成本的过程。科室成本核算的对象是按照医院管理需要设置的各类科室单元。按照相关制度要求，医院开展科室成本核算，采用四级三类分摊的方法。成本数据与财务系统中同期费用合计基本一致。（二）直接成本的归集医院发生的纳入成本核算范围的全部成本，应当按照成本核算单元进行归集。科室直接成本分为直接计入成本与计算计入成本。下面主要以神经内科门诊为例介绍科室成本归集和分摊过程：单位：元一1.成本H目二1.成本/目三或成本H目直接成本人员经费2081219工资福利费用2080705基本工资396774津贴补贴289966对个人和家庭的补助514卫生材料费600146药品费52788656因走资产折旧费52874无形资产捧销费0梃取区疗风险冬会122860其他医疗费用304008办公费12115水费电费取暖费差裱费3480维修（护）费61423成本合计559497632 .计算计入成本的归集。计算计入成本是指由于受计量条件所限无法直接计入到科室单元的费用。有条件的医院可先计算耗费较多的科室的成本，其余的耗费再采用人员、面积比例等作为分配参数，计算计入其他科室。通常需要计算计入的成本包括房屋类固定资产折旧费，计提医疗风险基金和水费、电费、供暖费、物业管理费、公务用车运行维护费等其他医疗费用。举例说明：计算计入神经内科门诊成本单位：元一级成本H目二或成本H目三疑成本H直接成本人黄疑费工资福利费用基本工资津贴补贴对个人和家庭的补助卫生材料费药品费固定贵产折旧费无形资产捧储费捉麻BI疗风险基会其他医疗费用63404办公费水费8756电费41901取暖费12747差裱费维修（护）费成本合计63404其中：神经内科门诊取暖费举例。计算公式如下：某科室承担取暖费=该科室使用面积/全院科室总使用面积X当期全院取暖费二177/103553x7457858=12747.49（元）3 .直接成本合计。直接计入成本与计算计入成本合计为科室直接成本。举例说明：神经内科门诊直接成本单位：元一或成本H目二H成本/H三限成本/日直按成本人员经费2081219工资福利费用2080705基本工资396774津贴补贴289966对个人和家庭的补助514卫生材料费600146药品费52788656团定资产折旧费52874无形货产坤储费0梃取医疗风险喜会122860其他延疗费用367412办公费12115水费8756电费41901取暖费12747差裱费3480维修（护）费61423成本合计56013167某医院20XX年各科室直接成本表（单位：元）成本KH科宜名梅人J1.it费卫生材料费折旧费无用资产风险率会其他医力费用合计种姓内科门冷2081219600M6527886565287412286036741256013167神妓内科或房2372148425350161480317337088506502075947042255048泌尿外科门涉15441421115556271021963210406522483567830694900泌尿外科痛房1738115330619852134455941616039016280663448163859926格束美科支小计66451474440028899S915929669285518611249205382431503074042065100024放射科4177420026535968153403344245001015436681824120检验科243314021326621291613948350221377602199806164058274区疗技术突科直小计40139737862548212135829819425546487149020400792161146058064消毒供应中心67347992703837813631311970130595235211689授号收费科168258252770871711768680051579017553362阪疗“岫具科直小计2144438923894578162075363509543560020380283277510686克案办公交24405890036314008202393297142审计处189128600557000769351973791行政后勤类科直小计269141036014053312222318501312220244166395571549497049106457769595182156488794916310656753824312421281303905308351(三)间接成本的分摊科室间接成本采用顺序分配法，即四类三级分摊的方法，按照分项逐级分步结转的方式进行分摊，最终将所有科室成本分摊到临床服务类科室。注：一级分摊；二级分摊：三级分摊1.一级分摊一级分摊：行政后勤类科室费用分摊。采用人员、工作量等作为分摊参数。以神经内科门诊分摊审计处成本为例来说明行政后勤类科室成本的分摊过程：计算公式：神经内科门诊分摊审计处人员经费，神经内科门诊人员数/（全院人员数-行政后勤类科室人员数）x审计处人员经费=7（3215-275）×1891286=4503.06（元）神经内科门诊分摊审计处固定资产折旧费工神经内科门诊人员数/（全院人员数-行政后勤类科室人员数）卜审计处固定资产折旧费=7/（3215-275）×5570=13.26（元）神经内科门诊分摊审计处其他医疗费用工神经内科门诊人员数/（全院人员数-行政后勤类科室人员数）卜审计处其他医疗费用=7/（3215-275）×76935=183.18（元）同理，可计算各行政后勤类科室分摊到神经内科门诊的成本。神经内科门诊分界行政后勤类科堂成本单位：元料费名赛成本看日科宣一级分#后成本*t:科宣直接成本分棹行政后勤类科宣成本神经内科门谈人员经费26583232081219577104卫生材料费6001466001460药品费52788656527886560固定资产折旧费8146352