2024中级会计职称考试《中级会计实务》复习讲义课件 刷重点——第十八章 外币折算.docx

第十/B外币折算一、记JiE本位币的一定rO记账本位币的屐念.企业经管所处的主要经济环境中的货币相关规定O企业通常应选择入民市作为记账本位币业外收支以人民而以外的货巾为主的企业，可以按规定选定其中一和货中作力记账本位历记赅本位市的魄定"制的财务会计锻告应当折I1.为人民币】M厘定记JK本位而的考虑因索©考詹因素I收入：所选择的货市能够对企业我品知劳名满色价格起主饕作用.通常以该货币透行韵品和劳旁料管价格的计价和络J1.Q支出：所选择的货而能移对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主费影晌,谩常以该货币进行过按矗用的计价和结算JQ1.e资：Ie资活动我湖的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币；1：在的子公司.合卷企业、取g企业、分支机构1.2境内的子公司、合号企业、u*企业或需分支机构，但采用a于企业的记BS本位币（视同境外线誉）境外经售记RC本位市外8<fi的定境注记本不通与虚因席WMN记贩本位不I5<f三记账本位不境外&!1时只所从的活动是否拥有很强的自主性无自主性H±tt境外妊套活M中与企业的交易是否在境外妊It活动中占有较大比比较大比较小境外经套活送产生的现金流是否直指髭喻企业的现叁流、是否可以龄时近真播影端不影喻境外笈售活动产生的现金流是否足以假迁及理有债务和可预期的馈务不能信还可以慎还除了，虔企业送播记超本位而I1.考虎的因*,还应当电虑下列因IU-*三,不得Ii1.窗变更3EK干费经历环境方寸大变化.喷需变更一可爻更砌变更当日即期汇理5所前口折M为变更后的记嫌本”.无差倏（Vii1.J（MI9年）下列各项中，寓于企业在选齐记账本位币时应当考虑的闪素在<）,A.融资活动获御的币种氏保存从经营活动中收取款项所使用的币种C.销竹商乩时计价和结克使用的币种D.结算职1.薪也通常使用的币种侏析JABCDI选项C.H影响收入所住用的币种：选项D.屈广影晌支出所使用的币种.企仆仆范押记咪本位币。：的囚IK包括I影响收入所使用的币f膨响支出所使用的币种I颔触资活动获得的身金以及保存从经营活动中收取收项所使用的币种.匕，:：I年，卜列各项中.隔于企业在勘定记账本位币时电考虑的闪索仃（A.取出贷款怏用的主耍计价珑币B.确定商品生产成本使川的主要计价优币C.确定商修的竹价格使用的主要计价货币I）.保存从经苦活动中收取款项所使用的货币（好析jABCDfi1h选项AH呦货活动狭衿贡金所使川的币种：选项B./于彩响支出所使用的币种：选项C税影响收入所使用的币种.企业在选技记账本位币时应当考虑的因索包括：影响收入所使用的币种I影响支出所使用的币种t岫资活动获行的资金以及保存从经营活动中收取款项所使川的币种.<201在企业不提供济金的情况下，境外是苜活动产生的现金流fit难以偿还其现在债务和正常情况下可预IwHi务的，境外住介应当选择与企业记IK本位币相同的货币作为记账本位币。（>答案Jf*%；在企业不提供费金的希况下，境外经营活功产生的现金KiIit啰以偿还其现T*揖务和正常情况下可懂期镣务的.境外经转应当选推二企业记IK本位币相同的货币作为记账本位币.ZW£】<20214）企业因住营所处的主餐经新环境发生重火变化碉雷变更记赅本位币的,应当采用变更当H即期汇车格所勺项目折2为变更后的记账本也巾，<>恪窠JJ二、外币交曷的会计处理（一）攵易发生日的初始确认此时不产生析WSS1.外而投入资本：只Ie采用交费生日即期汇率折（唯一选持）*不裨采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率汇兑JHfi计入当明财务费用外币兑唉：兑换汇率：出行买入价或卖出价记UII率：中间价贷，应付账款一一欧元H1.行存收AKrfi12月14F1.iift.应收账款一一荚元贷；主营业务收入12月16Fh他：根行存款一一Ift元财务笫川一一工兑要段X粗行存秋一一人民币（3）12月20日：Sb极行存款欧元贷，实收资本<2(1.(1.000×8.26)16S20008000(200000X8.3>66。000(000000X8.24)82100008000000费本公积一一资本溢价240(100元W.26人民币元.（4） 20日.因战货扩股收到域外投费者投入的100OMOIft元.当11即期汇率为1欧元=8.24人瓜币,jI1.中.人民小KOiX1.（XIO元作为注册晓本人冬.（5） 25日.向乙公司支付部分的欠进口原材料款180000欧元.当日即期汇率为I欧兀=8.51人民币元.（6）28口.收到丙公司Sr来的赁秋40（100美元,当口印期汇率为I美元=6.31人民币元.（7）3IH,根据当日即In也率对仃关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差假，当日有关外币的即期工率为】欧元句.16人民币元I1美元=6.30人民币元.有关账户的余械如下，项目外币金领调用前人民币金族慨行存款（美元户）40000荚元（借力）252400元(f)银行存款（欧元户）1020OOO欧元（借方）8360200元(借方)应付张款（Ift元户）20OoOift元（贷方）HOIX）O元贷方察求:<1）根据资料<1）至（6）.潴川甲公司与外币业务相关的会计分录.根IK货科（?）.计算甲公司2X11年1231日确认的汇兑差题.并编制相应的会计分录（答案中的金翻第也用“元”表示，答案J（I）甲公司与外币业务相关的会计分录：12月5Fh俄：反材料（200000×8.SH70000）1870（X1.O应交税费应交增位税（选项税和）317WO(200000×8,5)1700000(170CKxH317900)4879W)(40000×6.34)25360012月25Fh品：应付蟋款一一欧元(180000X8.5)1530000253MIO财务决用汇兑22领1800贷：根行存款一一Ift元(180000X8.51)1531800说明：应付账款借方金IR为12月5日入IK时的汇率，即1Ia元=8.50人民币元,12月28日IVi:银行存软一一奂元(40000X6.31)252100财务价用J1.兑差额1200贷，应收账款一一美元(10000X6.34)253600说明：应收JK歙贷方金叔为12月M日入账时的汇率.2）期末计算汇兑差额，期末银行存款美元赛户汇兑整颔=40（100X3-252400=-W0（人民币元）（汇兑知央）明末根行存款欧元IK户汇兑茏额T020000X8.16-8三200-37OIXI（人Ie币元）（汇兑损失）期末应忖蛾款账户汇效下题=20000X8.16-170（HX>=-800（人民币元）（汇兑收益）期末汇兑整JR=-MM-S7OW+800=-30600（人民币元）.V>应付账效欧元6800财务界川汇苑若领30600贷：米行存较一一曼元I(JO粗行存款一一欧元370002.外币非名币性项目定义货币性项目以外的项目内容胤定资产、无形资产、存黄、交易性金融资产、其他权蔽:其投资.预付款项和ff1.CdK蹊等期末调修以历史成本it11t（固定资产等）彳许算：不议变章记!K本位而金领：不产生Ir兑里颔存贷（期末按成本与可变现净使孰一计一）以资产负例表H即期E本将其M变现净值折靛为记账本位币金涩,与以记账本位币反映的存优成本进行比依：根粼存坡减值也搬科i.S发生减徵应确认“资产减4ft损失”以公允ffIHM的金融资产（用*按公允价次计M）以资产负债表H叩期汇率将耳公允价值折弟为记账本位币金融：与原记账本位币金进行比较；祈中整薇«IH2»的处理：攵从性金融资产：公允价仅变动损战（含公允价的变动和汇率变功）其他权益工具投资r其他综合收益（含公允价值变动和小等变动）之间的差颊,计入财务费用.（答案JXf,0.:以外币计价的交SJ性金融资产折算为记账本位币后的金额与映记IK本位币金版之何的整额,i1.入公允价值变动损益.（>-i<J工1；.：卜列各收外币金融贵产事项中,会导致企业产生直接计入所有者权益的利郴或损失有（）.A.以公允价值计M且其变动计入当期投拉的横界投资的公允价值变动B.以公允价值计朵且其变动计入犬他综合收网的侍券投资的汇兑与领C.指定为以公允价9计策且其变动计入其他战合牧战的股票投倭的公允价依交动D.Ifi定为以公允价幻计MI1.其变动计入其也综合收益的股票投资的？1.兑名额答案JCDf*>直接计入所有者权靛利得或损失指的是直接计入其也混台收慈,选项A,注人公允价故变动报筱：HJRK,计入财务批用I选项C和D.均计入其他综合收益.1，2019年>甲公司的记账本位币为人民币.其外币交易果用交妫日的即期汇率折算.2X18年12月5日，甲公司按祗股5欧元的价格以银行自款伯入乙公司股票100dOO股,分类为以公允价值HM且其变动计入当期报益的金融资产.当日即期汇率为1欧兀=7.85人民币元.2X18年12月31日.乙公而段票的公允价做为珞股4欧元.当日即期汇潮为1欧元=7.9人民币元.该金融资产投资对甲公司2X18年普亚和洞影响金额为（>.A.减少76.5万人民币元B,减少28.5万人民币元C增加25万人民币元D.减少79万人民币元f答案】A二”外币项H以公允价值计hU1.大变动计入当期物旌的公肱资产的公允价侑变动和汇兑差SS统计入公允价侑变动损松父奶性金触资产入能金国=5X100C1.OOX7.85=3925MO（人民而元）2X】8邮12月31日的公允价值=4X1.（0000×7,9=3160000<人民币元）.应计入公允价值变动损益的金微一（31600。-3925QOO）-0。OO=76.51人民巾万元）.即该金融资产投资财甲公司2*18年昔业利润影峋金微=4X】OX7.95X1OX7.85=-76.5（万人民币元）.（'.1（2015f201J<p12H1H.甲公司以300万港元取得乙公司在在港联交所挂睥2易的H股100万股,并将其指定为以公允价值让MI1.其变动计入其他练合收益的金融资产2014年12月31H,上述股票的公允价值为350万港元，甲公司以人民币作为记账本位币,假定20M年12月I日和31日1港元即期汇率分冽为0.83人民币和0.81人民币.不考虑Mtt1.WjK.2011Ip12月31日,甲公司因谖资产计入所芍者权靛的金?R为（）万元.A.34.5B.40.5C.U0.41.5f答案JA计入所有者权益的金额=350XaBI-300X0.83=315（万人民币元）。h1./分析20二年I叩公司记弟本位币为人民币,在假行开设有荚元Ifc户,外币交&采用交易发生日的即WfE率VfW.2X21至2X22年，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料-12X21年IJ1.5日，甲公司以悔股3.1美兀的价格自非关联方明入乙公司B股殷枭500万股,甲公司将其指定为以公允价侦计fit且其变动计入K