做账实操-水产养殖的账务处理.docx

账务处理做账实操-水产养殖的账务处理渔业，又称水产业，是指利用水域以取得具有经济价值的鱼类或其他水生动植物的生产部门。渔业生产指各种水生动植物（如鱼、虾、蟹、贝类、海带等）的养殖和捕捞。渔业产品获得方式有两种，一种是利用海水和内陆水域养殖各类水生动植物，另一种是利用天然湖泊、江河和海洋捕捞。水产养殖常用会计分录（一）养殖准备阶段（1）购进饲料、渔药等材料借：原材料贷：银行存款(2)承包池塘的费用借：长期待摊费用贷：银行存款(3)外购水产养殖生物资产借：消耗性生物资产贷：银行存款(4)自行培育消耗性水产生物资产出售前的必要支出借：消耗性生物资产贷：银行存款原材料应付职工薪酬(5)自行培育的生产性生物资产，达到预定生产经营目的前的必要支出借：生产性生物资产贷：银行存款原材料应付职工薪酬达到预定生产经营目的时借：生产性生物资产一成熟生产性生物资产贷：生产性生物资产一未成熟生产性生物资产注：如已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。(二)养殖阶段(6)培育过程中发生的饲料费、人工费等借：农业生产成本贷：银行存款原材料应付职工薪酬期末分配计入生物资产的成本借：消耗性生物资产生产性生物资产贷：农业生产成本(7)生产性生物资产的折旧借：农业生产成本贷：生产性生物资产累计折旧(8)计提跌价准备或减值准备借：资产减值损失贷：消耗性生物资产跌价准备生产性生物资产减值准备注：消耗性生物资产减值因素消失可转回，生产性生物资产不可转回。(9)养殖过程中水产品死亡借：待处理财产损溢贷：消耗性生物资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢(三)收获与出售阶段(10)待售的水产品贷：消耗性生物资产(11)出售时借：银行存款贷：主营业务收入同时结转成本借：主营业务成本一整月业务账务处理1.提取备用金借：库存现金贷：银行存款2、采购办公用品借：管理费用-办公费贷：库存现金3、购买鱼苗（免税）借：消耗性生物资产-XX鱼苗贷：银行存款4、采购饲料购买鱼饲料免税，已验收入库，款项未付。借：原材料-鱼饲料贷：应付账款-XX饲料有限公司5、领用鱼饲料借：生产成本-XX贷：原材料-鱼饲料6、购买渔网，银行存款支付款项借：周转材料-渔网贷：银行存款-XX7、领用渔网借：生产成本-XX贷：周转材料-渔网8、销售成鱼，款项未收。借：应收账款-XX有限公司贷：主营业务收入9、计提本月社保借：管理费用-社会保险费销售费用-社会保险费贷：应付职工薪酬-社会保险费10、缴纳社保借：其他应付款-代扣个人社保应付职工薪酬-社会保险费贷：银行存款11.缴纳个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款12、银行借款借：银行存款贷：短期借款【期限在1年以下（含1年）】/长期借款（期限在1年以上）13、支付上月工资。借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-代扣个人社保其他应付款-代扣个人公积金应交税费-应交个人所得税银行存款14、购买渔船借：固定资产-渔船贷：银行存款15、购买增氧泵借：生产成本-XX贷：银行存款等16、为预防鱼病，购买鱼药，银行付款。借：原材料-XX鱼药贷：银行存款17、领用鱼药借：水产业生产成本-XX贷：原材料-XX鱼药18、支付临时工捕捞工资借：水产业生产成本-XX借：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-工资贷：银行存款等19、预支培训费养殖部员工参加养殖培训学习借支培训费，以现金付讫。借：其他应收款-XX员工贷：库存现金20、支付水费借：管理费用-水电费水产业生产成本-XX贷：银行存款21、支付水质清理费用借：水产业生产成本-其他直接费用贷：银行存款等22、支付宽带费借：管理费用-宽带费贷：银行存款23、计提折旧借：管理费用-折旧费销售费用-折旧费生产成本-XX贷：累计折旧24、计提利息计提本月短期借款利息。借：财务费用-利息支出贷：应付利息25、计提本月员工工资借：管理费用-工资销售费用-工资水产业生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬26、结转本月渔业生产成本借：消耗性生物资产-XX贷：生产成本-直接人工-直接材料-其他直接费用等27、结转本月销售成本借：主营业务成本贷：消耗性生物资产-XX28、结转损益借：主要营业收入贷：主营业务成本销售费用-XX管理费用-XX财务费用-XX本行!润29、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税30、结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用