记账实操-转口贸易的会计处理分录.docx

账务处理会计实操文库记账实操-转口贸易的会计处理分录业务：国内A公司从国外B公司购进货物，销售给国外C公司，货物由B公司直接发给C公司,是否可以操作？有无涉税风险？上述这种业务属于转口贸易转口贸易又称中转贸易,是指国际贸易中进出口货品的生意,不是在生产国与消费国之间直接进行,而是通过第三国易手进行的买卖。这种贸易对中转国来说即是转口贸易。这种贸易性质的的货物能够由出口国运往第三国,在第三国不通过加工（仅更换包装、分类、选择、等形式）再销往消费国;也能够不通过第三国而直接由生产国运往消费国,但生产国与消费国之间并不发生贸易联系,而是由中转国分别同生产国和消费国发生贸易。转口贸易的账务处理？1、向国外公司订购货物，支付货款借：预付账款一国外公司贷：银行存款借：库存商品转口贷：预付账款一国外公司2、将货物销售给国外客户，收取货款借：应收账款国外客户贷：主营业务收入借：银行存款贷：应收账款国外客户3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品转口转口贸易的涉税处理一、增值税根据增值税暂行条例第一条规定：”在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税和增值税暂行条例实施细则第八条规定："条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（一）销售货物的起运地或者所在地在境内:国内公司货物的起运地及所在地均不在我国境内。根据增值税暂行条例等相关规定,完全发生在境外的业务，不属于增值税应税范围。因此，国内公司向国外客户转售货物无需缴纳增值税。二、企业所得税企业所得税法第三条规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。国内公司向国外客户转售货物并收取货款，该笔交易未在中国境内发生，属于从境外取得所得的情形。根据企业所得税法相关规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。三、关税进出口关税条例第五条规定：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。国内公司购物货物后直接转售给国外客户，未经中国港口，属于转口贸易中的单据处理贸易。因此，国内公司无需缴纳关税。四、印花税国内公司购入货物与销售货物均需按购销合同金额0.03%贴花。