记账实操-酿酒企业的账务处理.docx
财税做账会计实操文库记账实操-酿酒企业的账务处理酿酒企业的账务处理流程一般包括以下步骤：1 .原始凭证审核-对企业各项经济业务产生的原始凭证，如采购发票、领料单、销售发票、工资单等进行审核，确保其真实性、合法性和准确性。2 .记账凭证编制-根据审核无误的原始凭证，按照会计准则和企业内部规定，编制记账凭证。例如，采购原材料时，借记"原材料"，贷记"银行存款”等。3 .账簿登记-将记账凭证中的信息登记到各类账簿中，包括总账、明细账（如原材料明细账、库存商品明细账、应收账款明细账等I4 .存货核算- 对于酿酒企业，原材料（如粮食、酒曲等在产品（发酵中的酒液）和产成品（成品酒）的核算非常重要。- 采购原材料入库时，增加原材料库存。- 生产过程中原材料投入生产,记录生产成本的增加。- 成品酒入库，从生产成本结转至库存商品。5 .成本计算与分摊-计算酿酒过程中的直接材料、直接人工和制造费用等成本，并按照一定的方法进行分摊，确定每种酒品的单位成本。6 .收入确认-销售成品酒时，确认销售收入，借记"银行存款"或"应收账款"，贷记"主营业务收入"，同时结转销售成本。7 .费用核算-核算期间费用，如管理费用（管理人员工资、办公费等销售费用（广告费、运输费等1财务费用（利息支出、手续费等工8 .固定资产核算-对企业的固定资产（如厂房、设备）进行购置、折旧计提和处置的核算。9 .往来账款管理-定期核对与供应商的应付账款和与客户的应收账款，确保账款的准确无误。10 .财务报表编制-期末根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表,反映企业的财务状况和经营成果。11 .税务处理-计算和申报各种税款，如增值税、消费税、企业所得税等，并进行相应的纳税申报和缴纳。12 .财务分析对财务报表和相关数据进行分析，为企业管理层提供决策支持，如成本控制、盈利分析、资金管理等。酿酒行业的会计特点酿酒行业，在会计看来是一个极其特殊的行业。在会计核算时有着自己独特的特性，如下:1、原材料正常损耗大。无论是粮食还是"酒基"。在入库、保存、出库的过程中都有较大的折损。这部分折损要经常计算出来。2、酿酒过程的储藏费用，计入生产成本。储藏费用计入生产成本，这是酿酒行业特有的会计分录。3、产成品成本需要根据市场价格与产量双重因素分配。由于一道工序生产出不同度数的酒，而度数越高价格越贵，实际消耗原料也越高，所以一道下需要分别记产品成本。O1酿酒行业常见的费用分录1.消费税借：税金及附加一消费税贷：应交税费一应交消费税PS:白酒、啤酒都在生产环节征收消费税。所缴纳消费税不是计入成本，而是计入税金及附加。2、粮食/半成品/成品仓库费用借：管理费用一仓储费贷：累计折旧应付职工薪酬一工资（仓管人员）3、办公室用电借：管理费用一办公费/水电费贷：银行存款4、办公文具购买借：管理费用一办公费贷：银行存款等5、生产的白酒用于推广借：销售费用贷：库存商品应交税费一应交增值税一销项税应交税费一应交消费税6、支付包装设计费用借：管理费用一设计费贷：银行存款等O2原材料购入及储存1、购入粮食借：原材料一原料XX贷：银行存款等2、购入酒基借：原材料一半成品一XX贷：银行存款等PS:只勾兑没有酿酒酒窖的企业，不存在半成品一说，酒基直接入原材料。3、每月计算损耗借：管理费用一正常折损贷：原材料4、购入酒瓶及包装物借：周转材料一包装物贷：银行存款等领用时借：销售费用贷：周转材料一包装物5、入库前的搬运费用借：原材料贷：银行存款等6、仓储期间的晾晒及搬运费用（非生产搬运）借：管理费用贷：银行存款等O3酿酒行业生产过程的账务处理1、领取原材料借：生产成本一直接材料贷：原材料PS:酒曲也属于原材料的核算范围，与粮食的入库出库核算相同。2、生产人工工资借：生产成本一人工成本贷：应付职工薪酬PS:同时有多个生产线的酿酒企业，按实际人工耗时分配工资。3、酒窖折旧费借：生产成本贷：累计折旧4、酒窖场地租赁费借：生产成本贷：预付账款/应付账款5、生产车间用水借：生产成本一辅助生产成本贷：预付账款/应付账款6、机械设备折损费用借：制造费用贷：累计折旧PS:后需要根据设备所服务的生产工序，将制造费用转入生产成本。7、分批出半成品（酒头、二锅、三锅等）借：生产成本一半成品一酒头生产成本一半成品一二锅生产成本一半成品一三锅贷：生产成本一（各明细科目）生产成本入半成品时成本的分配由于一批生产出来的半成品酒，其度数是不一样的，后期能够勾兑出的成品酒的数量质量都不一样。在单位消耗与单位价值都不同的情况下，就不适用按重量平均分配生产成本了。这时成本的计算,需要借助权重指数。计算公式如下：总符合权重=酒头权重×酒头重量+二锅权力X二锅重量+三锅权重X三锅重量半成品（酒头）=（酒头权重X酒头重量）/总符合权重）×总成本半成品（二锅）二（酒头权重X二锅重量）/总符合权重）X总成本半成品（三锅）二（酒头权重X三锅重量）/总符合权重）×总成本半成品权重如何计算计算半成品权重时，先要确定一个基数，比如我们以酒头为基数，那么，酒头的权重就为1,假设，1公斤酒头可以勾兑出2斤58。白酒，市场售价100元，这100元即为基数。计算二锅基数时，只需要计算出二锅的单位价值，假设二锅1公斤，只可以生产1.5公斤58。白酒,价格70元。则二锅的权重计算如下：二锅权重=70/100=0.78、领用半成品借：生产成本一XX酒一直接材料贷：生产成本一半成品一酒头等9、期间分配的人工费借：生产成本一XX酒一人工成本贷：应付职工薪酬10、领用包装物借：销售费用一包装物贷：周转材料一包装物白酒行业五大环节25个税务风险描述和防控建议采购环节一、购进农产品业务不实或单价不实少缴税款的风险（一）情景再现某白酒生产企业2013-2015年在购进农产品业务中，有以下情形：1.在向农业生产者收购粮食时，将购进的高粱、小麦等主要农产品的装卸费计入农产品收购开票价格中，造成平均单价偏高；2.向小规模纳税人购买农产品时，未取得对方开具的发票，自己开具收购发票，违反发票管理规定，多抵扣增值税以及少缴企业所得税。某白酒生产企业2013-2015年在购进农产品业务中，有以下情形：1.在向农业生产者收购粮食时，将购进的高粱、小麦等主要农产品的装卸费计入农产品收购开票价格中，造成平均单价偏高；2.向小规模纳税人购买农产品时，未取得对方开具的发票，自己开具收购发票，违反发票管理规定，多抵扣增值税以及少缴企业所得税。（二）风险描述1 .白酒生产企业购进的主要农产品高粱、小麦等的单价差异过大，可能存在农产品价格不实的风险。2 .白酒生产企业在向农业生产者收购农产品时可以自行填开收购发票，企业可能存在高开收购单价，或者将装卸费计入农产品收购价格，造成在计算核定农产品进项税额时，多计算农产品进项税额的风险。3 .部分白酒生产企业在日常的农产品采购业务中，会向小规模纳税人（个体工商户）或者一般纳税人购买农产品，不能取得卖方开具的发票或者对方不愿开具发票，于是便自己开具收购发票，或让他人为自己开具增值税专用发票用于计算抵扣进项税额的风险，同时存在少缴企业所得税的风险。（三）防控建议1 .企业根据网上全国各地农产品指导价格,核对采购部门购买的农产品价格是否偏高。2 .过磅单、入库单和支付凭据等相关原始凭证记载的信息是否与取得的增值税专用发票内容一致，票流、资金流、货物流是否一致。3 .向农业生产者以外的单位和个人收购农产品,应当向销售方索取发票作为扣税或列支成本的有效凭证。4 .装卸费、搬运费等杂费不得计入农产品的收购价格中，可单独向提供应税服务方索取发票。（四）政策依据中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号）第九条中华人民共和国企业所得税法第八条中华人民共和国企业所得税法实施条例X国务院令第512号）第二十七条国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告（国家税务总局公告2012年第33号）国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（国税发（1997）134号）中华人民共和国发票管理办法（国务院令第587号）第二十条、第二十二条财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税额核定扣除办法的通知（财税（2012）38号）国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第十一条、第十二条二、白酒生产企业农产品单耗扣除率未及时调整少缴纳税款的风险（一）情景再现某白酒生产企业，自2012年7月1日核定农产品单耗数量后，因改进生产工艺，单耗率较之前有降低，未及时向税务机关申请重新核定，导致多抵扣进税额少缴增值税。某白酒生产企业,自2012年7月1日核定农产品单耗数量后，因改进生产工艺，单耗率较之前有降低，未及时向税务机关申请重新核定，导致多抵扣进税额少缴增值税。（二）风险描述白酒生产企业自2012年7月1日核定农产品单耗数量后，企业没有根据实际产出情况对单耗数量进行调整，存在农产品单耗数量未及时调整，多抵扣进项税额少缴增值税的风险。（三）防控建议企业因生产工艺改进或其他条件发生变化导致农产品单耗数量变化的，应根据实际情况向税务机关申请调整。（四）政策依据财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税额核定扣除办法的通知（财税（2012）38号）附件：农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法第四条三、将外购酒及酒精生产的产品作为基数计算允许抵扣农产品进项税额的风睑（一）情景再现某白酒生产企业在计算当期允用氐扣农产品进项税额时，将外购酒及酒精生产的产品作为计算基数，导致多抵扣进项税额。某白酒生产企业在计算当期允许抵扣农产品进项税额时，将外购酒及酒精生产的产品作为计算基数，导致多抵扣进项税额。（二）风险描述白酒生产企业将外购的酒及酒精生产的产品销售后，计入当期自产产品销售数量，在计算当期允许抵扣农产品进项税额时多抵扣进项税额。（三）防控建议如有外购酒精或酒进行生产白酒的，应将其外购酒精（酒）生产出来的酒与企业发酵生产出来的酒分开核算。核对农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）和投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表，在计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额时，自查当期销售货物数量中是否含有外购酒精生产的白酒。（四）政策依据财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税额核定扣除办法的通知（财税（2012）38号）附件：农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法第四条。四、将外购货物和应税服务用于集体福利、个人消费等抵扣进项税额的风险（一）情景再现某白酒生产企业，2015年厂区职工宿舍外购水、电抵扣进项税额，在2016年税务检查中补缴税款并加收滞纳金。某白酒生产企业，2015年厂区职工宿舍外购水、电抵扣进项税额，在2016年税务检直中补缴税款并加收滞纳金。（二）风险描述白酒生产企业将已抵扣进项税额的外购货物（如：劳保用品、低值易耗品、包装物、水、电力、天然气、煤炭）和接受应税服务用于集体福利、个人消费等，未作进项税额转出，存在少缴增值税的风险。（三）防控建议将"材料分配单"、"领料单”与相对应的劳保用品、低值易耗品、
