记账实操-劳务派遣公司的会计处理.docx
账务处理会计实操文库记账实操-劳务派遣公司的会计处理劳务派遣公司需要缴纳的税款有：增值税，城建税，教育费附加，地方教育费附加，企业所得税，个人所得税，印花税等。其中，增值税的计税方法和税率会因纳税人的类型和计税方式而有所不同。一般纳税人和小规模纳税人都可以选择一般计税方法或差额纳税。在企业所得税方面，劳务派遣公司需要按照相关规定计算和缴纳企业所得税。此外，劳务派遣公司还需要代扣代缴劳务派遣员工的个人所得税。具体的纳税义务和扣缴方式应根据相关税法规定和实际情况进行确定。O1.计税方法选择？一般计税和简易计税，列表方式更明确劳务派遣公司计税方法选择税务臭型计税方法税率开票方式纳税申报一般纳税人一般计税6%全颔专/等票全领纳税差领简务计税5%差颖专/普票差额纳税小规模纳税人全棘计地3%(1%)全颔专/得票全额纳税差颔荀务计税5%差额专/普法为领纳税023种计税方式如何处理？一般纳税人选择一般计税方法税率6%,以取得的全部价款和价外费用为销售额1.收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬【例】一个劳务派遣公司（一般纳税人）,2021年10月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。应缴纳的增值税;（1000000-900000）/（1+6%）×6%=5.66万元。1.确认收入借：银行存款100贷：主营业务收入94.34应交税费一应交增值税（销项税额）5.662.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本90贷：应付职工薪酬90通常来说劳务派遣公司的进项税是很少的，因为采用这种计算方法企业承担的税负是比较高的。一般纳税人、小规模纳税人选择差额简易计税方法按5%征收率来计算。具体来说是劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。（政策依据：财税（2016）47号）1.收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一简易计税（计提）应交税费应交增值税（小规模纳税人分录）2 .向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬3 .取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时借：应交税费一一简易计税（扣减）应交税费应交增值税（小规模纳税人分录）贷：主营业务成本4 .申报纳税时借：应交税费一一简易计税（缴纳）应交税费应交增值税（小规模纳税人分录）贷：银行存款【例】还是上面的例子，劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%,采取差额简易计税方式，应缴纳的增值税=（1000000-900000）/（1+5%）×5%=0.48万元。账务处理如下：1、开具发票借：应收账款100贷：主营业务收入95.22应交税费-简易计税（计提）0482、确认成本（计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保住房公积金）借：主营业务成本90贷：应付职工薪酬（工资、社保、公积金）903、取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费一简易计税（计提）4.29贷：主营业务成本4.294、交纳税金借：应交税费-简易计税（交纳）0.48贷：银行存款048小规模纳税人选择全额计税征收率3%,以取得的全部价款和价外费用为销售额（因疫情国家政策小规模减按1%的征收率计算缴纳增值税）1.收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬【例】某劳务派遣公司，系增值税小规模纳税人，选择全额纳税2021年10月份收取劳务派遣费100万元含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。10月应纳税额=1001.01%1.%=0.99万元。1 .收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款100贷：主营业务收入99.01应交税费一应交增值税0.992 .向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本90贷：应付职工薪酬90劳务派遣公司常见的账务处理1 .收到客户支付的劳务派遣费用借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2 .支付派遣员工的工资、福利和社保等借：主营业务成本贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-社保银行存款3 .计提劳务派遣人员的工资和社保借：主营业务成本贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-社保4 .收到派遣员工个人应承担的社保和公积金借：银行存款贷：其他应付款社保其他应付款-公积金5 .缴纳社保和公积金（单位和个人部分）借：应付职工薪酬社保应付职工薪酬-公积金其他应付款-社保其他应付款-公积金贷：银行存款6 .计提劳务派遣业务相关的税费借：税金及附加贷：应交税费-城市维护建设税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育附加7 .实际缴纳税费借：应交税费-城市维护建设税应交税费教育费附加应交税费-地方教育附加贷：银行存款8 .期末结转损益借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加
