财税实操-规模以上工业企业报表填报指南.docx

财税做账会计实操文库财税实操-规模以上工业企业报表填报指南一、涉及报表种类定报:201-1.B203、B204-1季报：B210年报:101-1.BIO3、B104-3,B104-4单位基本情况填报是否为“视同法人单位”？如是，请勾选填报单位免填,由所在地统计机构按照统计单位划分有关规定,对各类视同法人单位统计的产业活动单位进行勾选。单位详细名称指经有关部门批准正式使用的单位全称。所有单位均填写本项.凡经登记主管机关核准或批准，具有两个或两个以上名称的单位，要求填写一个单位名称，同时用括号注明其余的单位名称。行业类别指根据其从事的社会经济活动性质对各类单位进行的分类.本项分两部分填写：第一部分：主要业务活动，所有单位缈写本项.具体填写各单位的一至三种主要业务活动名称，并按其重要程度或增力D三所占比重，从大至叼'顺序排列.如果无法用增力喷确定单位的主要活动,按照国民经济行业分类（GB/T4754-2017）相关规定填写。填写时，按照"动词+（修饰性定语）名词"或"（修饰性定语）名词+动词”的形式填写，动词用于描述业务活动的类型，名词用于描述商品或服务的名称，如"铝矿采掘""纯棉服装加工""市政道路施工”等.筹建单位按建成投产（营业）后活动性质填写主要业务活动名称.第二部分：行业代码，闻员单位砥由所在地统计机构根据各单位填写的主要业务活动，对照国民经济行业分类（GB/T4754-2017）填写行业小类代码。筹建单位按建成投产（营业）后的活动性质填写行业小类代码.从业人员及工资总额从业人员期末人数指月度或年度最后一日在本单位工作,并取得工资或其他形式劳动报酬的人员数.该指标为时点指标，不包括最后一日当天及以前已经与单位解除劳动合同关系的人员,是在岗职工、劳务派遣人员及其他从业人员之和。其中不包括离开本单位仍保留劳动关系,并定期领取生活费的人员和在单位实习的各类在校学生。在岗职工指在本单位工作且与本单位签订劳动合同,并由单位支付各项工资不Dtt会保险、住房公积金的人员，以及上述人员中由于学习、病伤、产1取等原因暂未工作仍由单位支付工资的人员.劳务派遣人员根据中华人民共和国劳动合同法规定,指与劳务派遣单位签订劳动合同，并被劳务派遣单位派遣到实际用工单位工作，且劳务派遣单位与实际用工单位签订劳务派遣协议的人员。注意：1 .劳务派遣人员由实际用工单位统计为劳务派遣人员，劳务派遣单位（派出单位）不进行统计.2 .劳务外包人员由承包劳务的法人单位统计为在岗职工，实际用工单位不进行统计.如承包劳务的是个体经营户或自然人，均不包括在本制度统计范围内.从业人员工资总额指本单位在月度或年度直接支付给本单位全部从业人员的劳动报酬总额.不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围.需要明确的是，工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的个人所得税、社会保险基金和住房公积金等个人缴纳部分以及房费、水电费等，但不包括从单位工会经费或工会账户中发放的现金或实物，入股分红、股权激励兑现的收益和各种资本性收益等。四“财务状况”（成本费用）表填报原则和说明“财务状况（成本费用）"表所涉及的财务指标的含义及核算方法应符合企业会计准则或小企业会计准则的规定（指标解释中另有说明的除外）。执行企业会计准则或小企业会计准则的企业应按照指标解释根据会计报表、会计科目直接填报.执行其他企业会计制度的企业,个别指标与企业会计准则或小企业会计准则不符的，应按照指标解释作出调整后填报.（D填报原则"产品制造成本跟着产值走”原则只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本.只要不计算工业总产值,就不计算相应的产品制造成本.例如，如果通过"生产成本”会计科目归集的部分原材*斗被企业转卖，未形成产成品入库，从而不计算工业总产值,则这部分原材料价值不计入"制造成本”指标及其中项；如果企业在产品生产过程中使用了自产自耗产品，并且这些自产自耗产品完工转入"产成品”会计科目后，再加工时又转回"生产成本”会计科目继续核算，则这部分产成品价值不计入"制造成本”指标及其中项，避免与第一次核算重复；如果企业存在入库并计算工业总产值的产品，但其生产过程未通过“生产成本”会计科目核算，则应将这部分产品对应的成本加入"制造成本”指标及其中项；如果没有利以上述特殊情况，则直接根据“生产成本"会计科目本年借方累计发生额填报"制造成本”指标."不重不漏"原则包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏."应付职工薪酬"与"其他属于劳动者报酬的部分”包含的内容不应重复."应付职工薪酬“项下的"工资、奖金、津贴和补贴""福利赛""社保费"等8个指标包含的内容不应重复."应付职工薪酬"应等于这8个指标之和.因企业记账方式不同，"劳务派遣人员薪酬"有2种填报方法：（1）显式填报."劳务派遣人员薪酬"填报大于O的数值，同时，"应付职工薪酬"项下其余指标均不含"劳务派遣人员薪酬".（2）隐式填报.“劳务派遣人员薪酬"填O,但"应付职工薪酬”项下其他指标包含"劳务派遣人员薪酬”.凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但赛用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。例如，石油天然气开采企业的"采油采气成本"计入制造器用，"勘探费用"计入管理费用，“油气资产本年折耗"计入本年折旧。企业出现其他类似特殊情况也按这一原则处理。对于执行小企业会计准则的小型企业，如果将"原材料”"包装物”"自制半成品”等科目合并，只设置"材料”科目，则将"材料"消耗填在"直接材料消耗"中.当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时,不能对期间费用进行调整.包含两种情况：一是企业进行非工业;舌动，二是企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用.由于这两种情况难以做到费用分开核算，强行分劈会导致数据失真,因此，在填报时不要求企业调整期间费用的数据。(2)填报中需要强调的几点关于"资产减值损失"、"信用减值损失”、惧他收益"、”净敞口套期收益"、"公允价值变动收益"、"资产处置收益"这几项指标由执行企业会计准则的企业填报,非执行企业会计准则的企业不填报.关于"营业利润"、"投资收益”未执行企业会计准则和小企业会计准则的企业，需按照企业会计准则口径调整“营业利润”指标，使用"损益表"中"营业利润"、"投资收益”之和填报,即调整后的“营业利润"应包含"投资收益”.(3)电力企业填报的特殊规定由于电力企业执行完全成本核算方法,其会计科目和指标列示不同于一般工业企业，为保证规模以上工业企业B103表式的统一完整，规定电力企业也按同一表式填报成本费用指标，但对其具体填报方法特做如下规定：发电企业的填报方法发电企业的"变动成本+固定成本"作为B103表中”制造成本"填报，"变动成本+固定成本”以外的各种费用的合计数对应填报在B103表"管理赛用"栏.“变动成本+固定成本"与"制造成本”明细项目的对应关系列表如下：发电企业生产横本利培裱本变动成本困比成本1.亶按材收满髭1*2*3D序材收1.材料费(2)ftH(3)动力3.陶入电力责2.生产部C人员薪A1.«.工资工资IMm身供电企业的填报方法供电企业的“生产成本”作为B103表中"制造成本"填报，"生产成本"以外的各种费用的合计数对应填报在"管理费用"栏."生产成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：B1.03表指除供电企业生产房本一、制M成本友电成本福电段本供电成本热力成本1.亶接材料消筵1*2*3111÷2(1)僚材料(2)(3)动力2.JSHS工的入电力豺1.材N费1.村料费1.材收费2.92.生产部门人员薪，.工资+福利=2.工资+11利费3.工资福利费如果供电企业只有"发电成本"、"输电成本"、"供电成本"、"热力成本”中的一种，则将该种成本的各项费用对应填报即可；如果企业有两种以上的成本，则需将这些成本的合计数填报在“制造成本"栏,并将这些成本中的相关费用按上述对应关系相力诟填报在B103表的对应指标栏中，如某企业既有"发电成本”又有“输电成本"，则"发电成本"加上"输电成本"之和填报在"制造成本"栏，"发电成本"中的"材料费"加上"输电成本"中的"材料费"之和填报在“直接材料消耗”栏，其他指标依此类推.供水、供气企业填报方法参照供电企业的填报方法执行.资产总计指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。包括企业拥有的土地、办公楼、厂房、机器、运输工具、存货等实物资产和现金、存款、应收账款和预付账款等金融资产.资产一般按流动性（资产的变现或耗用时间长短）分为流动资产和非流动资产.其中流动资产可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等；非流动资产可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其佃E流动资产等.根据会计“资产负债表”中“资产总计”项目的期末余额数填报.负债合计指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括银行贷款、借款、应付账款、应付职工工资、应付职工福利费、应交税金等企业负有偿还责任的债务.根据会计"资产负债表"中"负债合计"项目的期末余额数填报.负债一般按偿还期长短分为流动负债和非流动负债.执行企业会计准则或小企业会计准则的企业：负债合计=流动负债合计+非流动负债合计；执行其他企业会计制度的企业负债包括流动负债和长期负债.营业收入指企业从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等生产经营活动形成的经济利益流入.包括“主营业务收入"和"其他业务收入".根据会计"利润表"中"营业收入”项目的本年累计数填报.主营业务收入指企业经营主要业务所实现的收入.如果会计"利润表"列示"主营业务收入"项目，则根据其本年累计数填报；或者，根据会计"主营业务收入"科目的本年各月贷方余额（结转前）之和填报，如未设置该科目，以"营业收入”代替填报.营业成本指企业从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等生产经营活动发生的实际成本。"营业成本"应当与"营业收入"进行配比.包括“主营业务成本”和“其他业务成本"根据会计"利润表"中"营业成本”项目的本年累计数填报.应付职工薪酬（本期贷方累计发生额）指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保睑费和生育保睑费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，带薪缺勤,利润分享计划/E货币性福利,辞退福利和其他为获得职工提供的服务而给予的报酬断卜偿.其中，社会保险和住房公积金应包括单位和个人负担部分。"应付职工薪酬"应包含"劳务派遣人员薪酬”.无论用工单位是否直接支付劳动报酬，“劳务派遣人员薪酬”均由实际用工法人单位（派遣人员使用方）填报，而劳务派遣单位（派遣人员派出方）不填报.劳务外包人员薪酬由劳务承包法人单位（外包人员派出方）填报，劳务发包法人单位（外包人员使用方）不填报.利润总额指企业在一定会计期间的经营成果,是生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的盈亏总额.利润总额为营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额，根据会计"利润表"中"利润总额”项目的本年累讨数填报.制造成本指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工和制造费用等。制造成本中的直接材料消耗指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体