记账实操-商贸公司账务处理分录.docx

财税做账会计实操文库记账实操-商贸公司账务处理分录一、了解商贸企业（一）概念商贸企业是指从事购销业务的组织，其经济行为简单来说就是：买进货物，然后转手卖给他人，从中获取利润，但不进行货物的生产。例如，超市、批发市场、专卖店等均属于商贸企业。（二）特征1 .以商品购、销、存为基本业务。2 .对经营的商品基本上不进行加工或只进行浅加工。3 .比生产企业更接近市场。4 .利润主要来自生产企业的让渡。5 .经营周转短，资金周转快。（三）分类商贸企业按照经营方式的不同，可以分为商品批发企业和商品零售企业。1 .商品批发企业的销售特点表现为：经营规模大，商品储存多，经营网络分散，购销对象多，购销方式多。2 .商品零售企业的销售特点表现为：经营品种多，交易次数频繁，数量零星，成交时间短，一手钱、一手货。批发商区别于零售商的最主要标志是：一端联结生产商，另一端联结零售商。(四)业务流程包括：采购、仓储、运输、销售。其中采购和销售是商贸企业最重要的环节。1 .采购包括：申请采购、制定采购计划、发出采购订单、采购商品入库、付款5个环节。2 .仓储(1)入库：安排仓位商品入库单据移交(2)日常管理：清宣盘点统计汇总(3)出库：出库登记商品移交单据移交3.运输包括：托运和自运两种方式。4.销售商品销售是商业活动最重要的环节。包括：销售报价、评审客户、接受订单、商品出库、销售结算5个步骤。二、采购与付款账务处理（一）采购成本的确定商贸企业的采购成本是指商品从采购到入库前所发生的全部采购支出，主要包括购买价款、运输费和其他费用三部分。实务中，商贸企业也可将运费及其他费用直接作为期间费用。1.购买价款由于收到的发票种类不同，购买价款的确认也有差异。（1）收到专票借：库存商品（不含税）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款因为取得专票可以抵进项，所以不进成本。（2）收到普票借：库存商品（价税合计）贷：银行存款/应付账款因为取得普票不可以抵进项，所以进成本。【案例】XXX公司为增值税一般纳税人向XXX公司采购羽绒服400件，每件200元（不含税），价税合计90400元，已取得增值税专用发票，款项未付。借：库存商品-羽绒服80000应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷：应付账款904002.运输费（1）收到专票借：库存商品（不含税）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（2）收到普票借：库存商品（价税合计）贷：银行存款/应付账款没有运输费这个科目，入库前所发生的全部采购支出都进成本。【案例】XXx公司为增值税一般纳税人,向XXx公司采购羽绒服400件,每俏:200元（不含税），价税合计90400元，已取得增值税专用发票款项未付。另支付运费1090元价税合计），已取得增值税专用发票。借：库存商品一羽绒服80000+1000应交税费-应交增值税（进项税额）10400+90贷：应付账款90400专艮彳亍存款1090（二）账务处理1 .货到票到借：库存商品（不含税）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款【案例】XXX公司为增值税一般纳税人向XXX公司采购羽绒服400件，每件200元（不含税），价税合计90400元，已取得增值税专用发票，款项未付。借：库存商品-羽绒服80000应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷：应付账款904002 .货到票未到采购成本暂估入账，记入“库存商品"科目。借：库存商品（不含税）贷：应付账款税款是一件严谨的事情，所以进项税额不暂估。次月，待发票等单据到达时，先红字冲销暂估金额，再按发票等单据进行正常的账务处理。第一步：借：库存商品（不含税）（红字）贷：应付账款（红字）第二步：借：库存商品（不含税）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款【案例】XXX公司为增值税一般纳税人向丽丽公司购进一批针织衫,已验收入库，但未收到发票。合同约定货款100OO元。当月暂估入账：借：库存商品一针织衫100OO贷：应付账款一暂估（丽丽公司）100003 .票到货未到采购成本记入"在途物资"科目。借：在途物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款待商品到达公司并验收入库后，从"在途物资"转入"库存商品"科目。借：库存商品贷：在途物资【案例】XXX公司为增值税一般纳税人向丽丽公司购进一批针织杉,已收到增值税专用发票，货款100OO元，税额1300元，已付款。该商品尚未到达。借：在途物资一针织衫10000应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银彳亍存款11300借：库存商品一针织衫100Oo贷：在途物资-针织衫10000一般会计财务处理全流程详解以下根据业务流程对小型商贸企业账务处理进行详细解读:一、货币资金管理业务货币资金(以下简称“资金")是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金，是企业流动性最强、控制风险最高的资产,是企业生存与发展的基础。()库存现金1、基本规定企业应设置"库存现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，库存现金核算要求做到日清月结，账款相符。月份终了，库存现金日记账应与总账余额核对相符。本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。有外币现金的企业，应当分别按照人民币和外币进行明细核算。库存现金收入应于当日或银行核定的日期送存开户银行，严禁坐收坐支库存现金。库存现金主要用于支付零星日常费用等结算起点100O元以下的零星支出。2、会计处理(1)收到现金/从银行提取现金时：借：库存现金贷：其他应收款/应收账款/银行存款等科目(2)支付日常各项零星费用、支出时：借：销售费用/管理费用/营业外支出等贷：库存现金(3)内部周转使用的备用金借：备用金贷：库存现金(4)库存现金盘盈1)每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢2)查明现金溢余的原因后，分别进行会计处理：a.属于应付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余一*个人或*单位b属于无法杳明原因的现金溢余的：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：营业外收入(5)库存现金盘亏1)每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：库存现金2)查明现金短缺的原因后，分别进行会计处理：a属于由责任人负担部分:借：其他应收款一应收现金缺款*个人（库存现金）贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢b.属于应由保险公司赔偿部分借：其他应收款一应收保险赔款贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢U属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢（二）银行存款1.基本规定本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业应按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置"银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次，账面余额与银行对账单余额之间如有差异,必须蛰明原因进行处理，并按月编制"银行存款余额调节表、月份终了，银行存款日记账余额应与总账余额核对相符。本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的各种款项。有外币银行存款的企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。通过银行的各种结算应根据中国人民银行有关结算办法的规定办理。2、会计处理(1)收到货款时：借：银行存款贷：预收账款/应收账款(2)收到银行存款利息时：借：银行存款贷：财务费用-利息收入(3)支付各项费用、缴纳各项税金时:借：销售费用/管理费用/应交税费贷：银行存款(4)现金存入银行时：借：银行存款贷：库存现金(5)提取现金时：借：库存现金贷：银行存款(三)其他货币资金1.基本规定本科目核算企业的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。本科目应当按照银行汇票或本票、信用卡发卡银行、信用证的收款单位、外埠存款的开户银行，分别进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。(1)银行汇票企业开具银行汇票时，首先需要向银行提交"银行汇票委托书"，并将款项交存开户银行，然后方可取得银行汇票。会计应根据银行盖章的委托书存根，编制付款凭证，办理开具银行汇票的会计确认。在使用银行，匚票支付款项后，会计应根据发票账单及开户银行转来的银行汇票有关副联凭证，填制记账凭证，办理银行汇票付款的会计确认。(2)银行本票企业首先需要向银行提交"银行本票申请书"，并将款项交存开户银行，然后方可取得银行本票。会计应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，办理开具银行本票的会计确认。在使用银行本票支付款项后，会计应根据发票账单等有关凭证，填制记账凭证，办理银行本票付款的会计确认。如因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式二联，连同本票交银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，进行会计处理。(3)信用证企业向银行申请开出信用证用于支付购货款项时，首先需要向银行提交"信用证委托书”，并将款项交存开户银行，然后方可取得信用证。会计应根据银行既退回的"信用证委托书"回单，编制付款凭证，办理开具信用证的会计确认。在收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后，会计应据以填制记账凭证，办理信用证付款的会计确认。(4)信用卡企业申请信用卡时，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。会计应根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，编制凭证,办理开具信用卡的会计确认。收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所付发票账单，经核对无误后，会计应据以填制记账凭证，办理信用卡付款的会计确认。(5)异地开立采购专户(外埠存款)企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖"采购资金"字样。经对应的采购款项转入以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。外出采购人员报销外埠存款支付的采购货款等款项时，会计应根据供应单位发票账单等报销凭证，编制付款凭证，确认付款.2、会计处理(1)开立银行汇票或本票/信用卡/信用证/外埠存款借：其他货币资金一明细核算项目贷：银行存款(2)使用其他货币资金付款借：库存商品应交税金应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金(3)收到未用完的信用证/外埠存款余额借：银行存款贷：其他货币资金一信用证存款/外埠存款二、采购与付款业务采购与付款业务是指企业商品和劳务的购买、审批、验收、付款、退换货、返利等一系列经济业务行为。结合商贸企业情况，本部分主要通过商品采购及验收入库业务、采购付款业务、采购退换货业务以及劳务采购与付款等涉及子业务展开阐述。（一）商品采购及验收入库业务1、基本规定企业采购商品物资一般计入"库存商品"